地稅分局社會保險費征管疑難問題探析

    2004年以來，市局對社保費征收方式作出重大調(diào)整，即按照“屬地管理”原則，將市直單位和區(qū)直單位按照其稅收管理權(quán)限分別交由市直一、二、三、四、五分局負(fù)責(zé)征收。此舉推行以來，社保費征收力度明顯加大，社保收入高幅增長，社保費的征收工作呈現(xiàn)出了健康發(fā)展的良好勢頭。通一年多的實踐，僅從我們一分局的情況看，這種屬地管理模式從很大程度上推進(jìn)了我分局社保費征繳工作。但作為基層地稅部門，我們在社保費的征收管理實踐中，仍然感到有些問題需要進(jìn)一步研究和探索，以進(jìn)一步提高社保費的征管效率和征管水平。
   一、目前基層地稅部門社保費征收工作中存在的亟待解決的問題
   當(dāng)前，基層地稅部門在征收實踐過程中，深感有以下四個方面的問題必須盡快解決：
   一是信息傳遞不夠流暢。這是在當(dāng)前社保費征收管理體制不做大的變革的前提下，對基層地稅部門征收效率影響最大的一個因素。主要體現(xiàn)在：從部門之間看，勞動部門與地稅部門之間沒有聯(lián)網(wǎng)，地稅部門不能在第一時間取得當(dāng)期繳費人應(yīng)繳社保費的具體費額，在工作部署與安排方面不能取得完全主動；從部門內(nèi)部看，市局與分局兩級之間，仍需通過手工傳遞當(dāng)期繳費人的核定費額，基層分局取得核定額時往往已經(jīng)是每月上旬的中后期；再者，從整個地稅信息化建設(shè)情況來看，內(nèi)網(wǎng)在我市已全部開通，從一定程度上實現(xiàn)了現(xiàn)代化辦公，但有些功能有待進(jìn)一步開發(fā)利用，比方說社保費的微機(jī)編碼與正常稅收的微機(jī)編碼不相一致，社保費開票與稅收開票不能采用同一程序；從全××市情況看，××市局、××市局、分局三級之間社保費征收網(wǎng)絡(luò)尚未完全形成，資料管理、保費征繳等沒有形成一定的模式，當(dāng)期社保費的申報、征收、入庫情況市局并不能及時了解掌握，基層分局對社保費的征繳同稅收一樣同征同繳流于形式，對于基層分局按期開展社保費各項管理工作產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響。
   二是責(zé)任界限不夠明確。這是影響社保費征繳工作的根本因素。我省現(xiàn)行的社保費管理體制是勞動部門核定、地稅部門征收。筆者認(rèn)為，這一體制對社保費征管工作的順利開展十分不利，甚至于已經(jīng)干擾和影響了社保費的正常征收管理工作，成為一個亟待解脫的羈絆和亟待沖破的桎梏。在我們基層分局的實踐過程中，經(jīng)常遇到繳費人對于勞動部門的核定的險種及數(shù)額持有異議的情況。勞動部門由于人力、精力的限制，在核定當(dāng)期應(yīng)繳費額時存在與繳費單位溝通不足的問題，造成在實際核定時往往憑借手頭歷史資料及社會平均工資水平核定繳費人當(dāng)期應(yīng)繳數(shù)；同時，核定的應(yīng)繳費額也只是勞動部門單方面認(rèn)定的數(shù)字，繳費單位事前既不知曉，事后也未完全認(rèn)可，但地稅部門特別是基層地稅部門必須不折不扣地按照勞動部門的核定數(shù)上門催繳、征收，其中的難度可想而知。從我們分局的情況看，不論是當(dāng)期的核定數(shù)還是勞動部門認(rèn)定的以往欠繳數(shù)，相當(dāng)數(shù)量的繳費人不同程度地存有異議；再者與勞動經(jīng)辦部門、銀行等相關(guān)部門沒有形成聯(lián)合辦公的雛形，一定程度上增加了繳費人的抵觸情緒。
   三是資金調(diào)度不夠?qū)捲！�從我分局社保費收入占全××市的近1/2，部分事業(yè)單位及企業(yè)繳費資金不寬裕，繳費人特別是困難企業(yè)在組織資金方面普遍存在困難，另一方面征繳費用為零，從一定程度上制約了社保費征繳工作。據(jù)統(tǒng)計，目前該所85%以上的欠費來自衛(wèi)生系統(tǒng)、教育系統(tǒng)及湖北省風(fēng)機(jī)廠等經(jīng)營困難單位。這一部分困難企業(yè)由于方方面面的原因，生產(chǎn)經(jīng)營形勢持續(xù)低迷，職工工資長期不能及時足額發(fā)放，再生產(chǎn)資金嚴(yán)重不足，可用資金十分匱乏，企業(yè)資金調(diào)度的確存在很大困難，這是影響社保費按期申報和征收入庫以及形成欠費的一個不容忽視的客觀原因。
   四是繳費態(tài)度不夠主動。對于大多數(shù)繳費單位來說，繳納社保費的態(tài)度并不十分積極主動。在繳費時間方面，相當(dāng)數(shù)量的繳費人并不能夠像對待正常稅收一樣在每月10號前到地稅征收大廳履行繳費義務(wù)，往往經(jīng)地稅工作人員多次電話或上門催繳后才在中下旬繳費。在險種方面，也是區(qū)別對待，與職工當(dāng)前利益密切相關(guān)的險種繳納的積極一些，如醫(yī)療保險；與職工當(dāng)前利益或大多數(shù)職工的共同利益關(guān)系不大的險種則能拖就拖、能磨就磨，如養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險及女工生育保險等。我分局90%的欠費就反映在這四個險種上面。相比之下，失業(yè)保險更為突出，該轄區(qū)的絕大多數(shù)事業(yè)單位對于繳納失業(yè)保險的抵觸情緒極大，認(rèn)為事業(yè)單位不會存在失業(yè)問題，因而態(tài)度十分消極。凡引種種，如果不能采取有效措施及時予以解決，可以肯定，社保費的征收管理工作不夠理順的局面將難以根本改觀。
   二、解決社保費征收管理中存在問題的幾點建議
   社保費征管過程中存在的諸多問題是勿庸置疑的，而且必須盡快解決。筆者認(rèn)為，從有利于社保費征收管理的大局出發(fā)，應(yīng)加強(qiáng)對社保費征管工作的政策理論及操作實務(wù)多方面研究，尋求切實可行的解決辦法。筆者建議可以采取以下措施，以進(jìn)一步加強(qiáng)社保費的征收管理工作，提高社保費的征管效率與征管質(zhì)量。
   （一）盡快改變社保費征收管理體制不順的問題，是做好社保費征管工作的根本之策。日前，有關(guān)媒體報道，廣東省通過地方法規(guī)，對社保費推行“全責(zé)管理”，其主要內(nèi)容是變“勞動、地稅兩家共同對社保費負(fù)責(zé)”為“社保費的核定、管理、征收、稽查等方面工作均由地稅部門負(fù)責(zé)”，變兩方責(zé)任不明、相互掣肘為一方負(fù)完全責(zé)任，這一作法很值得我省借鑒。試想，2001年我省做出由地稅部門負(fù)責(zé)征收社保費的決策，其主要出發(fā)點就是依靠地稅部門的征管力量和征管手段，提高社保費的征管水平，但為何不把社保費征管工作全部職責(zé)都交給地稅部門，由地稅部門獨家承擔(dān)社保費征管的責(zé)任和義務(wù)，真正做到責(zé)任分明，工作便利。因此，呼吁各級人大、政府把這一問題列入議事日程，在加強(qiáng)調(diào)查論證的基礎(chǔ)上，盡快通過地方法規(guī)，把社保費的全部工作職責(zé)移交給地稅部門，以減少工作環(huán)節(jié)、提高工作效率，方便繳費人。
   （二）提高社保費征管工作的信息共享程度、加快社保費信息傳遞速度是做好社保費征管工作的當(dāng)務(wù)之急。提高信息化應(yīng)用水平，是提高社保費征收管理水平與效率的有效途徑。根據(jù)上級提出的社保費征管與稅收征管“四同”的要求，在社保費征管工作過程中，應(yīng)充分發(fā)揮現(xiàn)有的市區(qū)城域網(wǎng)絡(luò)和大型數(shù)據(jù)庫征管軟件的作用，最大限度地提高社保費征管工作的信息化水平。一方面，要盡快實現(xiàn)社保費相關(guān)信息的大集中，以分局為單位，將社保費的數(shù)據(jù)信息并入大型數(shù)據(jù)庫集中管理。筆者認(rèn)為，實現(xiàn)與稅收征管的“同征同管”目標(biāo)，僅僅以分局為單位分布式集中是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須象稅收一樣，實現(xiàn)整個市區(qū)的大集中，這一目標(biāo)既是大趨勢，更是做好社保費征管工作的必然要求。為達(dá)此目的，必須從社保費的信息采集入手，逐戶做好社保費的信息采集與錄入，并做好前期各項初始化工作，在最短的時間內(nèi)實現(xiàn)整個市區(qū)范圍內(nèi)的信息共享。另一方面，要盡快統(tǒng)一設(shè)計社保費與稅收的微機(jī)編碼。從我們一分局的情況看，對于社保費與稅收的征繳采用兩套程序，而此次稅費源普查要求繳納稅收與繳納社保費的單位在微機(jī)編碼上要一致，因此，建議在現(xiàn)用兩個程序的基礎(chǔ)上普遍采集數(shù)據(jù)，為實現(xiàn)社保數(shù)據(jù)信息與稅收信息的大集中統(tǒng)籌考慮，把微機(jī)編碼統(tǒng)一起來，方便繳費及分局、市局查詢使用相關(guān)信息，提高信息資源的利用率。
   （三）采取有效措施大力提高繳費人的繳費意識，是做好社保費征管工作的必要保障。外因必須通過內(nèi)因起作用。再優(yōu)良的征管機(jī)制、再先進(jìn)的征管手段，也必須與繳費人形成共識、取得繳費人的支持與配合方能發(fā)揮其應(yīng)有的效益。在這方面，一是要求我們各級地稅部門必須從事關(guān)社會穩(wěn)定與發(fā)展大局的高度來認(rèn)識和對待社保費的征收管理工作，真正從根本上重視，真正落實上級提出的“同征同管”要求，把社保費的征管工作做得更深入、更細(xì)致、更扎實。要加強(qiáng)與繳費人的聯(lián)系與溝通，加強(qiáng)對社保費的宣傳與鼓動，幫助繳費人提高對履行繳納社保費義務(wù)的認(rèn)識，促進(jìn)其克服困難，及時足額地繳納社保費。二是要加大強(qiáng)制執(zhí)行的力度。要充分運(yùn)用我們的政策與手段，對于那些繳費意識淡漠、長期惡意欠費的單位進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，懲一儆百，促其提高繳費意識，改變不良行為。三是要運(yùn)用輿論監(jiān)督的方法，對不能正常履行繳費義務(wù)或拖欠費額巨大的單位進(jìn)行媒體曝光，讓這些單位的負(fù)責(zé)人切身感受到輿論的壓力，感受到未能履行繳費義務(wù)后對其單位形象、領(lǐng)導(dǎo)威信帶來的損害，促進(jìn)其發(fā)揮主觀能動性。
   

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