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試論完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的重要性
試論完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的重要性 納稅服務(wù)的實(shí)質(zhì)是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動(dòng)，它貫穿于稅收立法、執(zhí)法的全過(guò)程。在納稅服務(wù)的全過(guò)程中稅收政策服務(wù)是一個(gè)重要的方面，但是在目前的征納體系中這個(gè)環(huán)節(jié)往往容易被稅務(wù)部門(mén)忽視，從而形成阻礙稅務(wù)部門(mén)納稅服務(wù)工作以及納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性發(fā)展的瓶頸。本文通過(guò)分析稅收政策服務(wù)在當(dāng)前征納體系中的現(xiàn)狀以及對(duì)其規(guī)范和完善的必要性，提出了優(yōu)化和完善稅收政策服務(wù)的建議，供大家參考。 一、稅收政策服務(wù)在當(dāng)前稅收征納體系中的現(xiàn)狀 所謂稅收政策服務(wù)在我國(guó)的稅收法律中并沒(méi)有一個(gè)明確的定義，新《征管法》第七條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供咨詢服務(wù)。本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳和為納稅人服務(wù)的原則規(guī)定，我們也可以把它看作是稅收政策服務(wù)的一個(gè)概括性的總結(jié)，即：稅收政策服務(wù)就是稅務(wù)部門(mén)向納稅人傳達(dá)稅收政策，幫助納稅人運(yùn)用、享受稅收政策的活動(dòng)。在當(dāng)前的稅收征納體系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收政策服務(wù)上主要采取以下幾種方式： （一）利用稅法宣傳月提供政策服務(wù)。利用每年4月的稅法宣傳月和11月份的個(gè)人所得稅稅法宣傳月，采取發(fā)放稅收政策法規(guī)資料、知識(shí)競(jìng)答等形式宣傳國(guó)家稅收政策，接受納稅人的咨詢。 （二） 在辦稅大廳進(jìn)行相關(guān)法規(guī)公開(kāi)。隨著辦公條件的日益提高，很多稅務(wù)部門(mén)都在辦稅大廳設(shè)置了政策公開(kāi)欄、電子顯示屏、電子觸摸屏等服務(wù)設(shè)施，滾動(dòng)宣傳稅收法規(guī)政策，或在辦稅大廳設(shè)立稅務(wù)咨詢窗口，為納稅人解答稅收政策。 （三）通過(guò)新聞媒體傳遞稅收政策�！吨袊�(guó)稅務(wù)報(bào)》、《政策法規(guī)公報(bào)》等報(bào)刊是國(guó)家總局和各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)編篡的稅收知識(shí)方面的期刊，納稅人以自愿的方式征訂，從中了解與稅務(wù)有關(guān)的法律知識(shí)。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部也編寫(xiě)了政策匯編向納稅人贈(zèng)閱，或通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)等新聞媒體傳達(dá)稅收政策。 （四）通過(guò)納稅輔導(dǎo)的過(guò)程傳達(dá)稅收政策。目前，在我市的地稅系統(tǒng)都開(kāi)展了納稅查前輔導(dǎo)，稅務(wù)人員通過(guò)納稅輔導(dǎo)的方式把有關(guān)的稅收政策傳達(dá)給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。 （五）通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳遞稅收政策。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在互聯(lián)網(wǎng)上建立了稅務(wù)網(wǎng)站，設(shè)置了稅收法規(guī)庫(kù)、政策咨詢欄目，方便納稅人查詢、了解有關(guān)的稅收政策。 以上這五種方法是當(dāng)前傳達(dá)落實(shí)稅收政策的主要手段，也是納稅人獲得稅收政策的主要途徑。多年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本上主要采用這五種工作方法來(lái)進(jìn)行稅收政策的服務(wù)工作。但是通過(guò)我們對(duì)一部分納稅人的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)工作意見(jiàn)最多的恰恰就是在政策服務(wù)上的不到位。調(diào)查采訪發(fā)現(xiàn)，納稅人對(duì)辦稅大廳的硬件建設(shè)關(guān)注的占11%，對(duì)稅務(wù)人員的優(yōu)質(zhì)禮貌服務(wù)關(guān)注的占32%，而對(duì)稅收政策的傳達(dá)落實(shí)關(guān)注的占57%。在稅收政策服務(wù)方面，四分之三的被采訪納稅人都反映不能即時(shí)了解新出臺(tái)的政策法規(guī)，而更多的被采訪者提到了因?yàn)椴涣私舛愂諆?yōu)惠政策而阻礙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性發(fā)展。由此可以看出納稅人真正在意的就是即時(shí)、準(zhǔn)確的掌握稅收政策，其中包括稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)。 二、稅收政策服務(wù)中存在的問(wèn)題 （一）稅法宣傳形式大于內(nèi)容 每年的4月和11月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)重要的工作就是籌辦稅法宣傳月活動(dòng)。平心而論，在這項(xiàng)工作上我們確實(shí)花費(fèi)了相當(dāng)大的精力，付出了較多的人力物力和財(cái)力，各種形式的宣傳也確實(shí)產(chǎn)生了一定的影響，達(dá)到了一定的宣傳目的。但是，這其中仍然存在一定的局限性，主要原因是稅收政策宣傳缺少針對(duì)性，沒(méi)有結(jié)合不同類型的納稅人進(jìn)行宣傳；稅法宣傳資料固定單一，其內(nèi)容也主要是稅法的基本條款，缺少必要的解釋說(shuō)明，有的納稅人并不理解稅收專業(yè)術(shù)語(yǔ)，使得實(shí)際宣傳效果并不理想。 （二）政策公開(kāi)缺乏互動(dòng)性 辦稅大廳是納稅人辦理涉稅事宜的主要場(chǎng)所，在辦稅大廳通過(guò)電子顯示屏和電子觸摸屏進(jìn)行政策公開(kāi)確實(shí)是把稅收政策傳遞給納稅人的一個(gè)有效途徑。但是，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有許多納稅人并不注意屏幕上的內(nèi)容，總是把手頭上的相關(guān)事宜辦理完畢就匆匆離去。也極少有稅務(wù)人員去提醒納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注上面的內(nèi)容，造成了稅務(wù)人員的主觀愿望并沒(méi)有被納稅人所接受。再加上稅務(wù)人員對(duì)公告內(nèi)容沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行更新的維護(hù)，使諸多硬件設(shè)施成為一種華麗的擺設(shè)。 （三）稅務(wù)期刊宣傳稅法尚顯單薄 由于一部分納稅人對(duì)稅收政策的不重視尤其是文化水平相對(duì)較低的個(gè)體工商戶，他們往往對(duì)征訂稅務(wù)期刊并不在意而怠于征訂，或者是征訂了也很少去關(guān)心其中的內(nèi)容，使宣傳稅收政策的目的打了折扣，不能更大限度的發(fā)揮它的作用。 （四）查前輔導(dǎo)落實(shí)稅收政策存在著單一性 在查前輔導(dǎo)環(huán)節(jié)，傳達(dá)和落實(shí)稅收政策是最為直接、便捷、效果最好的一種方式。但是唯一的不足是傳達(dá)落實(shí)的單一性，也就是指?jìng)鬟f給納稅人的相關(guān)政策只是針對(duì)某一個(gè)企業(yè)的某一方面進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，不能全面的將近期新出臺(tái)的政策法規(guī)綜合性的傳遞給納稅人，當(dāng)然這也受到了稅收成本和稅務(wù)人員精力的限制。 （五）網(wǎng)頁(yè)更新不及時(shí) 有的稅務(wù)網(wǎng)站上雖然設(shè)置了稅收法規(guī)庫(kù)，但其內(nèi)容主要是國(guó)家稅收法規(guī)基本條款，沒(méi)有及時(shí)補(bǔ)充最新的稅收政策，使互聯(lián)網(wǎng)政策服務(wù)效果大打折扣。 除了這五個(gè)方面以外，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員認(rèn)識(shí)上的偏見(jiàn)和服務(wù)意識(shí)的淡薄也是影響稅收政策服務(wù)的主要原因。在實(shí)際的工作實(shí)踐中，我們一些工作人員不同程度地存在要求納稅人履行義務(wù)多而保護(hù)納稅人權(quán)利少、行使權(quán)力多而承擔(dān)的責(zé)任少、硬性管理多而主動(dòng)服務(wù)少的現(xiàn)象，對(duì)納稅服務(wù)的意義缺乏深刻認(rèn)識(shí)，認(rèn)為了解和學(xué)習(xí)稅收政策，是納稅人自己的事情。再加之納稅人的維權(quán)意識(shí)和納稅意識(shí)較為淡薄，導(dǎo)致稅務(wù)的征稅權(quán)力與納稅人所享有的權(quán)力并不對(duì)稱。 三、稅收政策服務(wù)的不到位所產(chǎn)生的弊端 由于稅收政策在傳遞上的不到位，出現(xiàn)了政策落實(shí)的滯后性，造成了納稅人在執(zhí)行上的疏漏，不能充分地享受到稅收優(yōu)惠政策，影響納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （一）政策服務(wù)不到位易引發(fā)征納雙方的稅收爭(zhēng)議 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策服務(wù)不到位，納稅人不能及時(shí)了解和掌握新出臺(tái)的政策法規(guī)，也根本不可能運(yùn)用到實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的帳務(wù)處理中去，形成了非主觀意識(shí)的少繳稅款。按照《征管法》第六十四條第二款規(guī)定：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。依據(jù)此款規(guī)定，稅務(wù)稽查人員必須要給予納稅人相應(yīng)的處罰。納稅人對(duì)補(bǔ)交稅款這一事實(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較容易接受，但是對(duì)加收滯納金和罰款這一處罰事項(xiàng)必然就難以接受了。這種情況的產(chǎn)生不但挫傷了納稅人的納稅積極性而且還給納稅人正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了不必要的損失，這樣一來(lái)就產(chǎn)生了征納雙方的爭(zhēng)議和矛盾。這種由于納稅人非主觀故意違反稅收法律法規(guī)的情況，在稅務(wù)稽查過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生。由此可以看到，由于稅收政策服務(wù)的不到位不僅給納稅人帶來(lái)了直接的經(jīng)濟(jì)損失而且還稅務(wù)部門(mén)的工作增加了阻力，帶來(lái)了不便。 （二）政策服務(wù)不到位使稅收優(yōu)惠政策不能及時(shí)落實(shí) 由于稅收政策服務(wù)的不到位，不能讓納稅人了解相關(guān)的優(yōu)惠政策，使納稅人應(yīng)享受的權(quán)力不能及時(shí)享受甚至完全不能享受，損害了納稅人的合法利益，使納稅人失去更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，挫傷了納稅人的納稅積極性。 （三）政策服務(wù)不到位會(huì)增加稅收成本降低工作效率 稅務(wù)部門(mén)政策服務(wù)的不到位，還會(huì)加重自身的工作量。納稅人在對(duì)政策法規(guī)理解不清的狀態(tài)下，一定會(huì)向稅務(wù)工作人員進(jìn)行咨詢，而這種咨詢必定是單獨(dú)不成體系的。同時(shí)，由于稅收政策服務(wù)的不到位，也會(huì)增加稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作的工作量。 三、 完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的方法 （一） 提高咨詢服務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)政策傳遞的時(shí)效性 省局于2003年推出了《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》，這是指導(dǎo)各級(jí)地稅部門(mén)做好稅收征管工作，提高我省地稅工作上水平的一項(xiàng)重要舉措�！兑�(guī)程》中明確提出要在稅務(wù)部門(mén)設(shè)立咨詢服務(wù)崗位，目的就是為了強(qiáng)化稅收政策服務(wù)工作，這也說(shuō)明了省局領(lǐng)導(dǎo)決策的前瞻性和對(duì)稅收政策服務(wù)的重視。基層地稅機(jī)關(guān)應(yīng)培養(yǎng)一支高素質(zhì)的咨詢服務(wù)人員隊(duì)伍，定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新出臺(tái)的政策法規(guī)、了解相關(guān)的稅收知識(shí)、分析納稅人的基本情況，不僅要做到全面詳細(xì)的解答納稅人的相關(guān)問(wèn)題，還要實(shí)行主動(dòng)告知制度。即：稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦得到新出臺(tái)的稅收政策，要及時(shí)主動(dòng)的傳遞給與其有關(guān)的納稅人，以便于納稅人在第一時(shí)間獲取相關(guān)的稅收政策，更好的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （二）制定稅收“政策送達(dá)回證制度” 為了減少因政策服務(wù)的不到位所引發(fā)的征納雙方的爭(zhēng)議，建議實(shí)行“政策送達(dá)回證制度”。所謂“政策送達(dá)回證制度”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)定時(shí)定期將稅收政策匯總成書(shū)面材料，通過(guò)多種形式告知納稅人，同時(shí)要求納稅人填寫(xiě)收到證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)將回證歸檔。這一制度的目的性非常明確，就是防止日后征納雙方產(chǎn)生爭(zhēng)議和法律糾紛。 （三）提高稅務(wù)人員的服務(wù)意識(shí) 強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)意識(shí)，提高稅務(wù)人員的服務(wù)水平，解決稅務(wù)部門(mén)行使權(quán)利少、承擔(dān)責(zé)任少、主動(dòng)服務(wù)少的現(xiàn)象，讓稅務(wù)人員在思想上從單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換，融納稅服務(wù)于執(zhí)法的全過(guò)程，把稅收?qǐng)?zhí)法的過(guò)程同時(shí)作為稅收服務(wù)的過(guò)程，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)目前應(yīng)著力要做好的一項(xiàng)工作。 （四）多角度多形式地加強(qiáng)和完善稅法宣傳。 每年的稅法宣傳月是我們做好稅收政策傳遞給納稅人的重要途徑，在保持原有的廣泛性還要做好宣傳角度的多樣性和宣傳對(duì)象的特定性，即有側(cè)重點(diǎn)的向不同類型的納稅人進(jìn)行宣傳。除了稅法宣傳月外，還要做好日常的宣傳工作�，F(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)的普及越來(lái)越被廣大民眾所接受，利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行宣傳不僅能突出政策的時(shí)效性和廣泛性而且還能讓稅務(wù)部門(mén)和納稅人進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)上的互動(dòng)，不受時(shí)間、地點(diǎn)的限制，納稅人可以隨時(shí)對(duì)自己急需了解的政策進(jìn)行上網(wǎng)咨詢，大大提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)效率。目前，我市正配合石家莊市政府進(jìn)行門(mén)戶網(wǎng)站的建設(shè)，界時(shí)我們將把有關(guān)的稅收政策上網(wǎng)公布，并制訂相應(yīng)的維護(hù)管理辦法，對(duì)稅收政策法規(guī)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，方便納稅人。 （五）建立健全納稅服務(wù)的專門(mén)機(jī)構(gòu) 建議在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立專門(mén)的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，如果條件允許，可以在縣（區(qū)）局以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)配備納稅服務(wù)專職人員隊(duì)伍，為納稅人提供政策法律咨詢、納稅輔導(dǎo)與培訓(xùn)、稅收宣傳、稅務(wù)公告、納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定等互動(dòng)式服務(wù)，做到征管工作流向哪個(gè)環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)工作就延伸到哪個(gè)環(huán)節(jié)，充分體現(xiàn)納稅人的權(quán)利，切實(shí)維護(hù)納稅人的利益。同時(shí)健全納稅服務(wù)考核機(jī)制，進(jìn)一步明確責(zé)任追究的對(duì)象、形式、程序等內(nèi)容，對(duì)稅務(wù)人員在納稅服務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究。通過(guò)責(zé)任追究促使稅務(wù)人員履行服務(wù)職責(zé)，保證公開(kāi)辦稅、服務(wù)承諾、首問(wèn)負(fù)責(zé)制等制度落實(shí)到位。 �。┩晟坪图訌�(qiáng)對(duì)政策傳達(dá)后的服務(wù) 把稅收政策傳達(dá)給了納稅人只是我們做好政策服務(wù)的第一步，真正的讓納稅人把政策運(yùn)用到實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中和使納稅人完全的享受稅收優(yōu)惠政策才是我們的工作初衷。這就需要稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)政策傳達(dá)后的后續(xù)服務(wù)。我們建議在稅務(wù)部門(mén)實(shí)行政策服務(wù)跟蹤回訪制度，即：在稅務(wù)部門(mén)將政策傳達(dá)給納稅人后，稅務(wù)部門(mén)要及時(shí)和定期的與納稅人進(jìn)行溝通和回訪，幫助納稅人進(jìn)行政策落實(shí)。如果涉及的納稅人范圍較窄、數(shù)量較少應(yīng)向所有有關(guān)的納稅人回訪；如果涉及的納稅人范圍較廣、數(shù)量較多，應(yīng)按一定的比例抽取其中有代表性的納稅人進(jìn)行回訪，幫助解決納稅人在實(shí)際應(yīng)用中的問(wèn)題，確保使政策落實(shí)到位。試論完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的重要性一文由www.htc668.com搜集整理，版權(quán)歸作者所有,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處!
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