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會計(jì)集中核算與國庫集中收付制度成功對接
會計(jì)集中核算與國庫集中收付制度成功對接根據(jù)鄂政發(fā)[2001]**號《關(guān)于試行財(cái)會集中核算制和零戶統(tǒng)管工作的通知》的文件精神，為加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，經(jīng)縣委、縣政府研究決定在該縣全面推行財(cái)會集中核算制。**縣會計(jì)核算中心于200*年*月**日正式成立,運(yùn)行幾年來，縣直行政事業(yè)單位的會計(jì)業(yè)務(wù)基本納入了會計(jì)集中核算，并為單位臨時資金和工程項(xiàng)目建立賬戶**個，共建立賬套***套。實(shí)現(xiàn)了會計(jì)集中核算的平穩(wěn)過渡，保障了單位的正常業(yè)務(wù)需要。在規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作、提高會計(jì)信息質(zhì)量、節(jié)約財(cái)政支出，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面取得了初步成效。核算中心在完善操作辦法，建立內(nèi)部崗位責(zé)任制，統(tǒng)一明細(xì)支出科目的基礎(chǔ)上，制定了相關(guān)的管理辦法，積極探索了預(yù)算外資金“財(cái)政專戶”與核算中心“基本賬戶”合并，實(shí)行統(tǒng)一管理的新途徑，實(shí)現(xiàn)了有效監(jiān)管。[本文來源于文秘寫作-www,wmxz.cn,找范文請到范文先生網(wǎng)]
財(cái)會集中核算工作作為財(cái)政改革和財(cái)政工作的重要內(nèi)容，受到該縣縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)過*年的努力，實(shí)現(xiàn)了從單位核算到集中核算的順利過渡，運(yùn)轉(zhuǎn)順利，取得了較好的成績。得到了縣直絕大多數(shù)單位的認(rèn)可，基建項(xiàng)目、自收自支單位的會計(jì)業(yè)務(wù)也主動要求納入集中核算管理。
一、會計(jì)集中核算取得的成績
1、增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力，大大緩解了縣級財(cái)政資金調(diào)度的困難。實(shí)行會計(jì)集中核算后，對各單位的賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，不但便于財(cái)政部門全面掌握單位的收支情況，而且有效地發(fā)揮了財(cái)政資金事后監(jiān)管的作用，為加強(qiáng)財(cái)政資金管理奠定了基礎(chǔ)。在保證單位資金使用的前提下，集中分散的資金有效開展資金調(diào)度，緩解了資金調(diào)度的壓力，保證了急需支出的安排。
2、加強(qiáng)了財(cái)政資金的監(jiān)督力度，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。實(shí)行會計(jì)集中核算后：會計(jì)核算過程由過去的"暗箱操作"變?yōu)楝F(xiàn)在的"陽光作業(yè)"。各單位的收支都必須通過會計(jì)核算中心，在核算中心會計(jì)人員的公開監(jiān)督下進(jìn)行。一方面，各單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識明顯增加，一些超標(biāo)準(zhǔn)、不合理的支出明顯減少，把一些不合法的財(cái)務(wù)支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。另一方面，核算中心會計(jì)人員不斷加強(qiáng)日常監(jiān)督，嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，拒付了許多不合理不合法支出，有效遏制了不正之風(fēng)和腐敗行為的發(fā)生。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)揮了積極作用。
3、減化了財(cái)政資金的運(yùn)行環(huán)節(jié)，大大提高了資金的使用效率和工作效率，降低了行政成本。實(shí)行會計(jì)集中核算后，各單位的財(cái)政性資金直接撥入核算中心的統(tǒng)一賬戶上，大大減少了由于層層下?lián)苜Y金造成的劃撥途中的占壓，因而大幅度節(jié)省了財(cái)政資金，在搞好日常核算的同時，能夠及時為各單位提供會計(jì)報表和明細(xì)科目余額等會計(jì)信息資料，核算的深度和廣度也有了提高，受到了核算單位和社會的好評。
4、規(guī)范了會計(jì)核算，加強(qiáng)了會計(jì)基礎(chǔ)工作管理。實(shí)行會計(jì)集中核算后，使會計(jì)人員增強(qiáng)了對會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行有效監(jiān)督的責(zé)任心，有利于解決會計(jì)信息失真，會計(jì)秩序混亂的問題。同時解決了一些單位會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，賬戶設(shè)置混亂，多頭開設(shè)銀行賬戶等問題，清理了單位的往來款項(xiàng)，解決了一些單位長期遺留的財(cái)務(wù)問題。
5、為縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)決策提供了重要的依據(jù)，為進(jìn)一步深化財(cái)政改革奠定了基礎(chǔ)。為認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》管好用好財(cái)政資金，構(gòu)筑公共財(cái)政框架奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
6、大膽探索資金管理辦法，預(yù)算內(nèi)外資金形成合力。實(shí)行財(cái)會集中核算后，為簡化手續(xù)，提高辦事效率，解決資金管理過程中的不足和“體外循環(huán)”問題，他們大膽探索，將預(yù)算外資金統(tǒng)一納入財(cái)會集中核算一并管理的辦法。把預(yù)算外資金“財(cái)政專戶”與財(cái)會集中核算“資金專戶”合并為一個“基本賬戶”，單位實(shí)現(xiàn)的預(yù)算外資金直接繳入“基本賬戶”后按資金性質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算。這種“合二為一”的做法，減少了單位資金劃轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，方便單位操作，緩解了過去預(yù)算外資金中的矛盾，節(jié)省了人力、物力，凈化了收入管理，解決了少數(shù)單位為逃避監(jiān)督而采取的一部分資金打滾進(jìn)專戶，另一部分資金體外循環(huán)的違規(guī)作法，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的“收支兩條線”管理。
7、妥善處理各單位在報銷中存在的問題。針對現(xiàn)行行政事業(yè)單位開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法滯后以及財(cái)務(wù)管理中存在的問題，在廣泛聽取有關(guān)部門和單位意見的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，充分考慮政策的連續(xù)性、統(tǒng)一性和可操作性，與監(jiān)察、人事、審計(jì)等部門共同制定了《**縣縣直行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)開支暫行辦法》和《**縣縣直單位領(lǐng)導(dǎo)干部電話通訊費(fèi)暫行辦法》，并將各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度規(guī)定編印成冊，供單位參照執(zhí)行。
8、實(shí)行會計(jì)集中核算,為國庫集中收付制度改革搭建了平臺。財(cái)會集中核算前，各單位的會計(jì)基礎(chǔ)參差不齊，有些單位會計(jì)人員根本沒有會計(jì)證，甚至不懂“借貸記賬法”，更談不上按規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿，濫用甚至自編會計(jì)科目，“流水賬”、“包包賬”屢見不鮮。財(cái)會集中核算后，對各單位確定的報賬員進(jìn)行了資格確認(rèn)，并且專門組織了業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)。核算中心率先垂范，嚴(yán)格按照《會計(jì)法》和有關(guān)會計(jì)制度設(shè)置賬簿，正確運(yùn)用會計(jì)科目，及時、準(zhǔn)確、完整地編制會計(jì)報表，提供準(zhǔn)確無誤的會計(jì)信息。會計(jì)基礎(chǔ)工作也達(dá)到了規(guī)范化要求，會計(jì)管理工作邁上新的臺階,從而為推行國庫集中收付制度改革工作,搭建了理想的平臺，奠定了良好的會計(jì)基礎(chǔ)。
二、會計(jì)集中核算存在的問題
雖然推行會計(jì)集中核算取得了較大的成績，但是仍然存在著一些問題：一是單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不力,個別單位認(rèn)為單位財(cái)務(wù)納入了集中核算，等于進(jìn)了保險箱，給少數(shù)人造成有機(jī)可乘，鉆內(nèi)部管理不嚴(yán)的空子，將一些不合理、不合規(guī)的支出發(fā)票混在一起報銷。錯誤認(rèn)為，單位的支出經(jīng)過會計(jì)核算中心審核了就是合規(guī)合法的，即使今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出了問題，可以推脫責(zé)任，也應(yīng)由會計(jì)核算中心負(fù)責(zé)；二是會計(jì)監(jiān)督依然有盲區(qū)存在，如發(fā)票內(nèi)容真實(shí)性的監(jiān)別，核算中心審核報賬單位原始憑證的合法性，真實(shí)性是建立在單位領(lǐng)導(dǎo)簽批基礎(chǔ)之上的；三是少數(shù)單位收取的預(yù)算外資金、其他收入，不繳存核算中心賬戶，設(shè)立賬外賬。
三、*縣會計(jì)集中核算和國庫集中收付運(yùn)行模式及對接情況
該縣屬全省**個貧困縣之一。為加快財(cái)政國庫制度改革進(jìn)程，200*年*月成立了國庫收付中心。200*年當(dāng)年**個試點(diǎn)單位的會計(jì)業(yè)務(wù)上線運(yùn)行，200*年新增上線單位**個，到200*年*月，已經(jīng)上線的單位為**個，占應(yīng)上線單位的**%。在上線的單位中完全退賬單位**個，預(yù)算單位由國庫收付中心代理集中收付會計(jì)業(yè)務(wù)的單位為**個。剩余的**個預(yù)算單位計(jì)劃200*年*月全部納入國庫集中支付管理，從而順利完成會計(jì)集中核算向國庫集中收付的對接和轉(zhuǎn)規(guī)。
按照省財(cái)政廳要求，該縣將會計(jì)集中核算采取積極穩(wěn)妥地辦法與國庫集中收付對接，采取“統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施、逐步到位”的工作思路，堅(jiān)持先試點(diǎn)、后推廣，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施，同時將全縣離退休經(jīng)費(fèi)、教師工資、政府采購支出、�。ㄊ校⿲？钜约皩ｍ�(xiàng)資金一并納入國庫集中支付系統(tǒng)，實(shí)行統(tǒng)一支付。
首先對兩個中心內(nèi)部進(jìn)行整合，實(shí)行“兩塊牌子，一套人馬，柜組業(yè)務(wù)分開”的“收付+核算”的運(yùn)作模式，充分利用現(xiàn)有人員、設(shè)備和技術(shù)力量，為預(yù)算單位辦理核算和支付業(yè)務(wù)。對于預(yù)算單位條件成熟的，建立國庫集中支付體系，成熟一個，移交一個，將單位核算權(quán)返回給預(yù)算單位，并為預(yù)算單位統(tǒng)一建立了零余額賬戶；而對于單位業(yè)務(wù)量小、經(jīng)費(fèi)少，單位會計(jì)基礎(chǔ)差，不具備實(shí)行國庫集中收付業(yè)務(wù)的單位，實(shí)行國庫收付中心代理業(yè)務(wù)，對于部分自收自支單位、差額單位、二級單位和暫時未實(shí)行部門預(yù)算的單位，繼續(xù)實(shí)行會計(jì)集中核算。目前在國庫收付（會計(jì)核算）中心設(shè)立了*個集中核算柜組，辦理集中核算業(yè)務(wù)；在設(shè)立國庫集中支付業(yè)務(wù)的*個柜組中，同時代理**個預(yù)算單位國庫集中收付業(yè)務(wù)。他們始終做到收付、核算兩不誤，由于出色的工作和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，贏得了預(yù)算單位的信任，多數(shù)已經(jīng)退賬的單位紛紛要求將單位的國庫集中收付業(yè)務(wù)退回中心代理。
實(shí)行國庫集中支付，所有資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，從國庫集中收付運(yùn)行的情況看，進(jìn)入財(cái)政國庫單一賬戶的直接支付率達(dá)**%以上。授權(quán)支付率在**%左右。具體表現(xiàn)為：一是強(qiáng)化了部門預(yù)算的約束力，國庫支付系統(tǒng)通過一套國庫單一賬戶體系和一套資金集中管理辦法完成支付的全過程，體現(xiàn)預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化、公開化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行先有預(yù)算，再有計(jì)劃、后有支出。二是建立了國庫單一賬戶體系，預(yù)算單位所有收入全部直接進(jìn)入國庫和預(yù)算外資金財(cái)政專戶。三是減少了財(cái)政資金支出環(huán)節(jié)。所有支付業(yè)務(wù)都由財(cái)政預(yù)算部門下達(dá)分月用款計(jì)劃后，由國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)開據(jù)支付令，代理銀行將職工工資直接支付到個人工資帳戶，其它資金直接支付給商品及勞務(wù)供應(yīng)商，零星小額支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政資金不再通過主管部門層層轉(zhuǎn)撥，現(xiàn)金流量原則上不再通過單位，單位花錢不見錢，有效遏制了滯留、擠占、挪用資金現(xiàn)象。四是強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。實(shí)行國庫集中支付，財(cái)政資金從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用等全過程都受到監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行實(shí)行了由以撥代支向以支列支轉(zhuǎn)變，保證財(cái)政預(yù)算支出與單位財(cái)務(wù)支出的一致性。五是根據(jù)國庫單一賬戶體系的要求，他們借鑒**市和其它縣（市）的作法，制定了《預(yù)算單位代扣款項(xiàng)財(cái)務(wù)操作辦法》，由國庫收付中心集中開設(shè)代扣賬戶，統(tǒng)一辦理預(yù)算單位的代扣業(yè)務(wù)，從而建立并完善了國庫單一賬戶體系。六是為了使國庫集中支付業(yè)務(wù)的代理記賬工作走上規(guī)范化，讓財(cái)政改革在該縣順利進(jìn)行，他們結(jié)合會計(jì)集中核算的一些好的經(jīng)驗(yàn)，制定了《代理記賬操作辦法》，從而完善和規(guī)范了代理記賬的程序和作法。
四、該縣實(shí)行國庫集中支付后存在的問題
實(shí)行國庫集中支付制度改革，是一項(xiàng)全新的財(cái)政革命。由于這項(xiàng)改革改變了過去傳統(tǒng)的財(cái)政資金管理模式，并且變動幅度過大，不管是預(yù)算單位還是財(cái)政內(nèi)部都有一個適應(yīng)過程，又加上各種實(shí)施辦法都在試行中，還不夠完善，在運(yùn)行過程中也顯露出了一些不足和問題，需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。就目前上線完全退賬的**個單位的財(cái)務(wù)情況分析，存在三種狀況：一種是能夠正確使用軟件處理業(yè)務(wù)的單位**個，占退賬單位的** %；二是在國庫收付中心工作人員的指導(dǎo)下，基本會操作的單位**個，占**%；三是國庫收付業(yè)務(wù)處理不符合會計(jì)制度要求的有*個單位，占**%。主要存在的問題：
1、國庫支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)都是在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行操作，個別單位會計(jì)業(yè)務(wù)處理不準(zhǔn)確，導(dǎo)致賬務(wù)出現(xiàn)差錯和報表不平衡，比如“零余額用款額度”帳戶是沒有余額的，而個別單位卻出現(xiàn)了余額。
2、個別試點(diǎn)單位會計(jì)檔案不規(guī)范。從上線單位的會計(jì)檔案整理情況看，除部分單位的會計(jì)憑證的粘貼，整理、裝訂符合要求外，個別單位的會計(jì)憑證不符合會計(jì)檔案管理要求。
3、屬于政府采購項(xiàng)目的小額支出，國庫集中收付系統(tǒng)無法監(jiān)督。預(yù)算單位購置的屬于政府采購目錄的貨物，單位通過授權(quán)支付的方式支付資金，因此無法起到監(jiān)督作用。
3、國庫集中支付系統(tǒng)發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理不及時。導(dǎo)致系統(tǒng)信息采集、會計(jì)憑證處理是憑證跳號，這與軟件開發(fā)設(shè)計(jì)有關(guān)。
4、財(cái)政直接支付的資金，國庫收付中心把資金支付后，代理銀行返回給單位的《直接支付憑證》記賬聯(lián)，由于沒有及時傳遞，導(dǎo)致單位記賬時沒有直接支付的憑證。
產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，主要反映在：
第一，實(shí)行國庫集中支付單位的財(cái)務(wù)人員雖然都是專職會計(jì)，但是還擔(dān)負(fù)著很多的事務(wù)性工作，沒有時間和精力專心研究國庫集中收付軟件的使用方法，產(chǎn)生一種為難情緒。
第二，資金使用程序比以前復(fù)雜。以前追加一筆資金只需在預(yù)算股辦理撥款手續(xù)就行了，現(xiàn)在要根據(jù)部門預(yù)算情況，單位財(cái)務(wù)人員要跑預(yù)算、國庫、專業(yè)股、支付中心等才能完成資金申報、使用程序;其二，國庫收付系統(tǒng)軟件在使用過程中，經(jīng)常遇到一些不好解決的問題，會計(jì)人員不知道怎么進(jìn)行賬務(wù)處理,會計(jì)核算比較復(fù)雜，行政單位取得的其它資金（并非預(yù)算外資金），在取得收入時，必須將資金繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶。在使用時必須按照預(yù)算外資金的性質(zhì)進(jìn)行申請，由財(cái)政部門有關(guān)股室下達(dá)計(jì)劃。按照國庫管理制度，單位取得的其他收入，要經(jīng)過好多程序才能使用，影響了單位辦事效率。從而使個別單位為了提高工作效率，完成特殊的任務(wù)，不得不采取坐收坐支的辦法進(jìn)行處理。
第三，由于該縣從200*年起實(shí)行了會計(jì)集中核算，在近幾年的會計(jì)工作中，各單位的財(cái)務(wù)人員只是從事報賬業(yè)務(wù)，大部分財(cái)務(wù)人員習(xí)慣了會計(jì)核算中心代理記賬，單位只掌握資金的存量和收支單據(jù)整理、報銷業(yè)務(wù)，根本不進(jìn)行核算�，F(xiàn)在把會計(jì)核算權(quán)返回單位后，單位財(cái)務(wù)人員又要從繁重的事務(wù)中去從事會計(jì)核算工作，而且是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化操作，因此有一個學(xué)習(xí)和熟悉的過程。
第四，系統(tǒng)操作不簡捷。該系統(tǒng)是方正集團(tuán)開發(fā)的軟件，國庫收付系統(tǒng)是財(cái)政部門剛剛使用的新產(chǎn)品，在使用過程中，難免會遇到一些無法解決的問題，比起手工記賬顯得死板，更為復(fù)雜。如單位往來明細(xì)表問題，該軟件無法提供一個完整的往來明細(xì)余額表。
第五，財(cái)政部門對國庫集中收付系統(tǒng)單位版精通軟件操作業(yè)務(wù)的人員甚少。
五、建議
一是搞好部門預(yù)算。細(xì)化部門預(yù)算是預(yù)算單位編制分月用款計(jì)劃的基礎(chǔ)，是搞好國庫集中支付工作的前提條件。
二是對于實(shí)行國庫集中支付的單位，要根據(jù)單位的具體情況和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，確定是否完全退賬或由收付中心代理記賬，不能搞一刀切。
三是要加強(qiáng)對預(yù)算單位財(cái)會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，實(shí)行集中培訓(xùn)與分散培訓(xùn)相結(jié)合的辦法，使上線單位順利完成各項(xiàng)國庫收付業(yè)務(wù)。
四是要優(yōu)化國庫集中支付系統(tǒng)，健全網(wǎng)絡(luò)服務(wù)設(shè)施，對目前的支付系統(tǒng)，呼吁方正集團(tuán)要不斷進(jìn)行升級，達(dá)到理想的使用效果。
五是加強(qiáng)檢查和監(jiān)督，運(yùn)用財(cái)政監(jiān)督手段。只有充分發(fā)揮政府采購的職能作用，擴(kuò)大政府采購的范圍，以法規(guī)的形式明確單位自行采購與政府采購之間的劃分標(biāo)準(zhǔn)，從而規(guī)范預(yù)算單位的采購行為，堵塞采購過程中可能出現(xiàn)的漏洞。對于應(yīng)該納入政府采購的貨物而沒有實(shí)行政府采購的行為，要給予處罰。
六是建立預(yù)算單位會計(jì)報表報送機(jī)制，使預(yù)算單位養(yǎng)成按時提供報表的良好習(xí)慣。 （理 智）
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