中小企業(yè)財(cái)政政策體系構(gòu)建初探

　　文章標(biāo)題：中小企業(yè)財(cái)政政策體系構(gòu)建初探

　　國(guó)家公共財(cái)政在扶持中小企業(yè)發(fā)展方面陸續(xù)出臺(tái)了一些政策，理論界也有一些探索，但尚不規(guī)范。目前我國(guó)公共財(cái)政的目光更多地聚焦于大型企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的支持力度仍不夠。本文試圖對(duì)中小企業(yè)財(cái)政政策體系的構(gòu)建進(jìn)行一些探索。

　　一、發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略意義

　　無論是發(fā)達(dá)國(guó)家，還是發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中都發(fā)揮著不可或缺的作用。大企業(yè)規(guī)模大，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，其地位舉足輕重；中小企業(yè)雖然規(guī)模小，產(chǎn)量較低，但量大面廣，經(jīng)營(yíng)靈活，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中是一支重要而又活躍的力量，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可替代的作用。目前，全國(guó)注冊(cè)登記的中小企業(yè)占全部登記企業(yè)的90以上，流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國(guó)零售網(wǎng)點(diǎn)的90以上。全國(guó)食品、造紙、印刷行業(yè)產(chǎn)值的70,服裝、皮草、文體用品、塑料和金屬制品行業(yè)產(chǎn)值的80,木材和家具行業(yè)產(chǎn)值的90以上，都是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。同時(shí)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)占工業(yè)企業(yè)就業(yè)人數(shù)的73.發(fā)展中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中具有重要戰(zhàn)略意義，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　�。ㄒ唬┦菄�(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要力量

　　在新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中，完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)是最有效率的市場(chǎng)形態(tài)，而完全競(jìng)爭(zhēng)的條件之一是市場(chǎng)存在眾多的企業(yè)。為數(shù)眾多的中小企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，能提高市場(chǎng)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。從我國(guó)情況看，正是中小企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展才保證了國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)的不斷提高，1979—2002年，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持了9.5的增長(zhǎng)速度，而以中小企業(yè)為主的非國(guó)有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度達(dá)到30以上。

　�。ǘ�）是促進(jìn)市場(chǎng)繁榮的積極因素

　　中小企業(yè)利用其經(jīng)營(yíng)方式靈活、組組成本低廉、轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢(shì)，更快地接受市場(chǎng)信息、調(diào)整方向，根據(jù)市場(chǎng)需求的變化進(jìn)行生產(chǎn)，滿足消費(fèi)者追求個(gè)性化、潮流化的要求，適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)態(tài)勢(shì)，顯示出強(qiáng)大的生命力和適應(yīng)能力，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最重要的基礎(chǔ)和最活躍的主體。中小企業(yè)的存在，使市場(chǎng)主體更趨多元化，使市場(chǎng)自身資源配置的功能得到充分發(fā)揮，有效阻滯了壟斷機(jī)制的形成，促進(jìn)和構(gòu)建了一個(gè)多元競(jìng)爭(zhēng)、充滿活力的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

　�。ㄈ�）是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要保證

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)方面的作用日益凸現(xiàn)。隨著工業(yè)化的發(fā)展，大企業(yè)趨向于以資本代替勞動(dòng)，而中小企業(yè)成為新增勞動(dòng)力的主要吸納者。據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部2002年底對(duì)全國(guó)66個(gè)城市勞動(dòng)力就業(yè)狀況調(diào)查顯示，目前國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員中65.2在個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。此外，以中小企業(yè)為主體的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是農(nóng)民增加收入的主渠道，提供給農(nóng)民的工資收入由1996年的4380億元增加到2002年的8200億元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展也為農(nóng)村富余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移提供了渠道。截至2002年末，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)從業(yè)人員達(dá)到1.33億人，占全國(guó)農(nóng)村勞動(dòng)力的26.8,大大緩解了人多地少的矛盾。由此可見，我國(guó)中小企業(yè)以其特有的靈活性，對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了重要作用。

　　（四）是社會(huì)創(chuàng)新的主要載體

　　中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新不僅在數(shù)量上占有相當(dāng)高的份額，而且創(chuàng)新的水平與層次并不亞于大企業(yè)，它們創(chuàng)造了許多當(dāng)代最重要的工業(yè)創(chuàng)新成果。在國(guó)家創(chuàng)新體系中，中小企業(yè)所處的地位和所起的作用與大企業(yè)不同，它們的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)有其自身的基本特點(diǎn)。中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有多樣性和廣泛性特點(diǎn)。

　　在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，許多高科技企業(yè)都是從創(chuàng)辦時(shí)的小企業(yè)逐步發(fā)展壯大的。聯(lián)想集團(tuán)1994年初創(chuàng)辦時(shí)，只有11名員工和20萬元?jiǎng)?chuàng)業(yè)資本，到目前已發(fā)展成為有20余家國(guó)內(nèi)分公司和子公司，有27個(gè)海外分支機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的高科技企業(yè)集團(tuán)。目前高科技中小企業(yè)在電子通信設(shè)備制造業(yè)、電子計(jì)算機(jī)制造業(yè)和醫(yī)藥生物制品行業(yè)都起著重要作用。

　　二、現(xiàn)行中小企業(yè)公共財(cái)政政策存在的主要問題

　　目前的財(cái)政政策在推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展過程中起到了重要的支持作用，但與《中小企業(yè)促進(jìn)法》以及國(guó)務(wù)院《關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》提出的要求相比，還存在著一定的差距。具體表現(xiàn)在以下三方面。

　�。ㄒ唬┵Y金規(guī)模小且分散，缺乏統(tǒng)一的政策協(xié)調(diào)

　　目前，我國(guó)中央財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金政策主要包括：科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金、中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開拓資金、中小企業(yè)服務(wù)體系專項(xiàng)補(bǔ)助資金和農(nóng)業(yè)成果轉(zhuǎn)化資金。這些資金總規(guī)模，每年不足20億元，加上其他共享的政策資金，不足百億元。因而難以適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。加之，政府對(duì)各種中小企業(yè)資金進(jìn)行多頭管理，難以將財(cái)政性資金集中起來，進(jìn)行組合安排，配套使用，導(dǎo)致財(cái)政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，降低了財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)

　　展支持的影響力度。

　�。ǘ�）稅收優(yōu)惠政策實(shí)際效果不明顯

　　現(xiàn)行關(guān)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠局限于免征或減征兩種措施，沒有采納國(guó)際通行的加速折舊、投資抵減、延期納稅等優(yōu)惠措施。部分政策制定得比較粗糙，缺乏全面考慮，容易形成對(duì)中小企業(yè)的歧視。比如，在企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)行所得稅的名義稅率33,根據(jù)優(yōu)惠政策，中小企業(yè)的實(shí)際稅率為18、27.但與大型國(guó)有企業(yè)和外資企業(yè)相比，中小企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有限，并且由于中小企業(yè)利潤(rùn)小，因此實(shí)際稅率仍然過高。

　�。ㄈ�）財(cái)政資金的引導(dǎo)作用不突出

　　在很長(zhǎng)一段時(shí)間，政府在資金、稅收、市場(chǎng)開發(fā)、人才、技術(shù)、信息等方面一直給予國(guó)有大中型企業(yè)特殊的扶持，造成了中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不確定和競(jìng)爭(zhēng)條件的不平等。據(jù)對(duì)遼寧500戶中小企業(yè)調(diào)查，能從銀行得到貸款的中小企業(yè)僅占21.7,且大多為國(guó)有中小企業(yè)。結(jié)果，中小企業(yè)向社會(huì)提供了效益，卻難以獲得必要的資金支持，融資供方市場(chǎng)不能使他們得到相應(yīng)的回報(bào)。中小企業(yè)解決資金供給的辦法只能依靠自身內(nèi)部利潤(rùn)積累，或者將大量資源用于融資市場(chǎng)，其融資成本相應(yīng)升高。由于國(guó)家積極鼓勵(lì)引進(jìn)外資，因此實(shí)際上中國(guó)的外資企業(yè)享有許多"超國(guó)民待遇",國(guó)家及地方政府為外資企業(yè)提供"特事特辦",減、免稅，虧損彌補(bǔ)等等優(yōu)惠待遇。而國(guó)內(nèi)中小企業(yè)既沒有國(guó)家扶持，又沒有優(yōu)惠待遇，只能"在夾縫中生存".

　　此外，中小企業(yè)直接融資渠道不暢。由于進(jìn)入資本市場(chǎng)的條件限制，我國(guó)中小企業(yè)基本無法進(jìn)行直接融資。如我國(guó)深滬交易所要求上市公司注冊(cè)資本在5000萬元以上，這使處于成長(zhǎng)期、效益好但規(guī)模較小的企業(yè)難以進(jìn)入證券市場(chǎng)。同時(shí)債券市場(chǎng)上，受到"規(guī)�？刂�、集中管理、分級(jí)審批"的約束，中小企業(yè)也很難以發(fā)行債券方式籌集資金，直接融資渠道基本沒有。

　　三、完善中小企業(yè)財(cái)政扶持政策體系的建議

　　建立完善的中小企業(yè)財(cái)政扶持政策體系，是建設(shè)公共財(cái)政體制的基本要求。鑒于我國(guó)中小企業(yè)財(cái)政政策現(xiàn)狀，筆者提出以下六個(gè)方面的建議。

　�。ㄒ唬┙y(tǒng)籌和整合現(xiàn)有政策資金。各級(jí)政府要盡快設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金，加大資金注入量。目前中小企業(yè)財(cái)政扶持資金存在多頭管理、責(zé)任不清等問題，需要對(duì)資金進(jìn)行整合，切實(shí)提高有限資金的使用效益。按照《中小企業(yè)促進(jìn)法》，中小企業(yè)發(fā)展基金的資金來源分為四個(gè)部分，包括中央財(cái)政預(yù)算安排的專項(xiàng)資金、基金收益、捐贈(zèng)和其他資金，需要盡快建立。

　�。ǘ�）完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。建立針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，在增值稅、所得稅及其他有關(guān)稅收政策的稅率設(shè)計(jì)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠，對(duì)新開辦的中小企業(yè)也應(yīng)給予一定的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)其創(chuàng)辦企業(yè)。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收服務(wù)，加大稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為中小企業(yè)辦理納稅登記、發(fā)票購買等事宜提供服務(wù)。

　�。ㄈ�）清理對(duì)中小企業(yè)的不合理收費(fèi)。采取有力措施堅(jiān)決制止公共部門利用職權(quán)侵害中小企業(yè)利益。對(duì)企業(yè)不合理收費(fèi)嚴(yán)重影響到中小企業(yè)的發(fā)展，特別是在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，財(cái)政增收和政府運(yùn)轉(zhuǎn)的壓力很大，還有部門利益的原因，對(duì)企業(yè)不合理收費(fèi)還不同程度地存在，必須加大清理力度，在降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、取消不合理收費(fèi)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，建立對(duì)中小企業(yè)收費(fèi)準(zhǔn)入制度和懲罰制度。

　�。ㄋ模┙�立中小企業(yè)政府采購制度。在避免政府采購行為對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生歧視的前提下，將政府采購訂單量的一定比例劃給中小企業(yè)。在商品和服務(wù)質(zhì)量無明顯差別的條件下，可適度優(yōu)先采購中小企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)。幫助中小企業(yè)改進(jìn)技術(shù)、改善管理，增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)中小企業(yè)的發(fā)展后勁。

　　（五）完善中小企業(yè)社會(huì)保障制度。在推進(jìn)中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革和債務(wù)重組的同時(shí)，盡快建立完善失業(yè)、醫(yī)療、養(yǎng)老等一系列社會(huì)保障制度，切實(shí)解決其后顧之憂。進(jìn)一步拓寬社會(huì)保障資金等渠道，提高財(cái)政政策投入的增長(zhǎng)比例，在條件成熟的時(shí)候可考慮適時(shí)開征社會(huì)保障稅。

　�。�六）建立健全中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系。一方面加快建立政府信息服務(wù)體系，包括中小企業(yè)數(shù)據(jù)庫、信息網(wǎng)站等，向中小企業(yè)提供法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、登記納稅、融資支持等"一站式"政府信息服務(wù)，同時(shí)為中小企業(yè)提供發(fā)表政策建議的平臺(tái)，及時(shí)掌握中小企業(yè)發(fā)展中存在問題和反映的情況，并及時(shí)調(diào)整有關(guān)政策。

　�。ǘ�）稅收優(yōu)惠政策實(shí)際效果不明顯

　　現(xiàn)行關(guān)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠局限于免征或減征兩種措施，沒有采納國(guó)際通行的加速折舊、投資抵減、延期納稅等優(yōu)惠措施。部分政策制定得比較粗糙，缺乏全面考慮，容易形成對(duì)中小企業(yè)的歧視。比如，在企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)行所得稅的名義稅率33,根據(jù)優(yōu)惠政策，中小企業(yè)的實(shí)際稅率為18、27.但與大型國(guó)有企業(yè)和外資企業(yè)相比，中小企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有限，并且由于中小企業(yè)利潤(rùn)小，因此實(shí)際稅率仍然過高。

　�。ㄈ�）財(cái)政資金的引導(dǎo)作用不突出

　　在很長(zhǎng)一段時(shí)間，政府在資金、稅收、市場(chǎng)開發(fā)、人才、技術(shù)、信息等方面一直給予國(guó)有大中型企業(yè)特殊的扶持，造成了中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不確定和競(jìng)爭(zhēng)條件的不平等。據(jù)對(duì)遼寧500戶中小企業(yè)調(diào)查，能從銀行得到貸款的中小企業(yè)僅占21.7,且大多為國(guó)有中小企業(yè)。結(jié)果，中小企業(yè)向社會(huì)提供了效益，卻難以獲得必要的資金支持，融資供方市場(chǎng)不能使他們得到相應(yīng)的回報(bào)。中小企業(yè)解決資金供給的辦法只能依靠自身內(nèi)部利潤(rùn)積累，或者將大量資源用于融資市場(chǎng)，其融資成本相應(yīng)升高。由于國(guó)家積極鼓勵(lì)引進(jìn)外資，因此實(shí)際上中國(guó)的外資企業(yè)享有許多"超國(guó)民待遇",國(guó)家及地方政府為外資企業(yè)提供"特事特辦",減、免稅，虧損彌補(bǔ)等等優(yōu)惠待遇。而國(guó)內(nèi)中小企業(yè)既沒有國(guó)家扶持，又沒有優(yōu)惠待遇，只能"在夾縫中生存".

　　此外，中小企業(yè)直接融資渠道不暢。由于進(jìn)入資本市場(chǎng)的條件限制，我國(guó)中小企業(yè)基本無法進(jìn)行直接融資。如我國(guó)深滬交易所要求上市公司注冊(cè)資本在5000萬元以上，這使處于成長(zhǎng)期、效益好但規(guī)模較小的企業(yè)難以進(jìn)入證券市場(chǎng)。同時(shí)債券市場(chǎng)上，受到"規(guī)�？刂�、集中管理、分級(jí)審批"的約束，中小企業(yè)也很難以發(fā)行債券方式籌集資金，直接融資渠道基本沒有。

　　三、完善中小企業(yè)財(cái)政扶持政策體系的建議

　　建立完善的中小企業(yè)財(cái)政扶持政策體系，是建設(shè)公共財(cái)政體制的基本要求。鑒于我國(guó)中小企業(yè)財(cái)政政策現(xiàn)狀，筆者提出以下六個(gè)方面的建議。

　�。ㄒ唬┙y(tǒng)籌和整合現(xiàn)有政策資金。各級(jí)政府要盡快設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金，加大資金注入量。目前中小企業(yè)財(cái)政扶持資金存在多頭管理、責(zé)任不清等問題，需要對(duì)資金進(jìn)行整合，切實(shí)提高有限資金的使用效益。按照《中小企業(yè)促進(jìn)法》，中小企業(yè)發(fā)展基金的資金來源分為四個(gè)部分，包括中央財(cái)政預(yù)算安排的專項(xiàng)資金、基金收益、捐贈(zèng)和其他資金，需要盡快建立。

　　（二）完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。建立針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，在增值稅、所得稅及其他有關(guān)稅收政策的稅率設(shè)計(jì)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠，對(duì)新開辦的中小企業(yè)也應(yīng)給予一定的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)其創(chuàng)辦企業(yè)。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收服務(wù)，加大稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為中小企業(yè)辦理納稅登記、發(fā)票購買等事宜提供服務(wù)。

　　（三）清理對(duì)中小企業(yè)的不合理收費(fèi)。采取有力措施堅(jiān)決制止公共部門利用職權(quán)侵害中小企業(yè)利益。對(duì)企業(yè)不合理收費(fèi)嚴(yán)重影響到中小企業(yè)的發(fā)展，特別是在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，財(cái)政增收和政府運(yùn)轉(zhuǎn)的壓力很大，還有部門利益的原因，對(duì)企業(yè)不合理收費(fèi)還不同程度地存在，必須加大清理力度，在降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、取消不合理收費(fèi)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，建立對(duì)中小企業(yè)收費(fèi)準(zhǔn)入制度和懲罰制度。

　�。ㄋ模┙�立中小企業(yè)政府采購制度。在避免政府采購行為對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生歧視的前提下，將政府采購訂單量的一定比例劃給中小企業(yè)。在商品和服務(wù)質(zhì)量無明顯差別的條件下，可適度優(yōu)先采購中小企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)。幫助中小企業(yè)改進(jìn)技術(shù)、改善管理，增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)中小企業(yè)的發(fā)展后勁。

　�。ㄎ澹┩晟浦行∑髽I(yè)社會(huì)保障制度。在推進(jìn)中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革和債務(wù)重組的同時(shí)，盡快建立完善失業(yè)、醫(yī)療、養(yǎng)老等一系列社會(huì)保障制度，切實(shí)解決其后顧之憂。進(jìn)一步拓寬社會(huì)保障資金等渠道，提高財(cái)政政策投入的增長(zhǎng)比例，在條件成熟的時(shí)候可考慮適時(shí)開征社會(huì)保障稅。

　　（六）建立健全中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系。一方面加快建立政府信息服務(wù)體系，包括中小企業(yè)數(shù)據(jù)庫、信息網(wǎng)站等，向中小企業(yè)提供法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、登記納稅、融資支持等"一站式"政府信息服務(wù)，同時(shí)為中小企業(yè)提供發(fā)表政策建議的平臺(tái)，及時(shí)掌握中小企業(yè)發(fā)展中存在問題和反映的情況，并及時(shí)調(diào)整有關(guān)政策。

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