審計實施方案實例

　　審計實施方案實例
　　
　　一、立項依據(jù)：《審計法》第十六條、第十七條規(guī)定和省廳××××年審計工作計劃安排。
　　
　　二、被審計單位名稱：××廳
　　
　　三、審計目標：
　　
　　一是了解和掌握被審計單位有關基本情況和財務管理現(xiàn)狀，從總體上全面弄清被審計單位資產(chǎn)負債和財務收支情況。二是審查被審單位××××年預算執(zhí)行結(jié)果，分析預算與決算產(chǎn)生差異的原因。提出改進意見，促進其加強和完善預算管理。三是揭露預算執(zhí)行中存在的主要問題，糾正違紀違規(guī)行為，嚴肅國家財經(jīng)法紀。
　　
　　四、被審計單位基本情況
　　
　　××廳是XX省省直機關首批實行部門預算的試點單位，為一級預算單位， ××××年財政預算包含廳機關及所屬機構××局和××局。××××年××廳實有人數(shù)×××人，財政預算人數(shù)×××人。
　　
　　五、審計范圍：
　　
　　被審計單位××××年度預算執(zhí)行及財務收支情況。根據(jù)工作需要，有關事項可追溯到以前年度或延伸到有關單位進行審計和調(diào)查。
　　
　　六、審計技術方法
　　
　　由于該單位財務收支規(guī)模較小，資金量小，會計業(yè)務較簡單，擬運用詳查法審計。
　　
　　七、主要審計內(nèi)容
　　
　�。ㄒ唬�審查部門預算的編制情況
　　
　　1.收入預算的編制情況。主要審查收入預算的編制是否完整和準確，是否符合本部門的實際，有無收入預算編制不科學，與實際執(zhí)行存在較大出入的問題；有無少報、瞞報和漏報收入項目的問題。
　　
　　2.支出預算的編制情況。主要包括基本支出和項目支出預算。對基本支出中人員和公用經(jīng)費支出預算的編制，要對照相關規(guī)定，看人員工資是否嚴格按照國家和省統(tǒng)一規(guī)定工資項目和標準計算編制，差距有多大，原因是什么，特別是工資之外發(fā)放的津補貼是否按統(tǒng)一標準編制到部門預算之中。公用經(jīng)費是否根據(jù)省編制機構下達的單位編制人數(shù)和省財政部門核定的公用經(jīng)費定額標準測算確定；財政核定的公用經(jīng)費數(shù)額是否合理，是否滿足部門單位維持正常運轉(zhuǎn)的需要。
　　
　�。ǘ�）審查部門預算的執(zhí)行情況
　　
　　1.收入預算的執(zhí)行情況。一是看被審計單位所有收入是否全部納入機關財務統(tǒng)一核算，有無違規(guī)開設銀行賬戶，私設“小金庫”和“賬外賬”，轉(zhuǎn)移截留收入的問題。二是看其他收入來源是否合法，有無違反國家規(guī)定，利用職權亂收費、亂攤派的問題。
　　
　　2.審查支出預算的執(zhí)行情況。審查支出預算執(zhí)行的合規(guī)性。在核實收支的基礎上，著重審查是否嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法紀，對人員支出的審計要看有無自行提高工資標準、濫發(fā)獎金補貼的行為；對公用支出要看有無鋪張浪費、濫支亂用等違紀違規(guī)行為，招待費支出是否控制在國家規(guī)定之內(nèi)；對項目支出審計要檢查資金撥付是否及時，是否存在一般公用支出擠占挪用專項資金，或管理不力，造成資金損失浪費的問題。審查支出預算的約束力。 (范文先生網(wǎng)　www.htc668.com) 對照部門預算核定的支出標準，按類別分項目審核部門單位的實際支出。對支出超預算的問題，分析支出超預算的原因及其資金來源�？闯�支原因是單位特殊，標準過低，人員超編，還是人為超標造成的；對短預算的問題，看是否存在預算編制與實際脫節(jié)的問題，是否存在批復不足額的問題；對無預算的問題，重點看該項目的程序是否合法合規(guī)。審查支出預算編制的科學性和合理性。在審查和分析部門支出預算實際執(zhí)行情況的基礎上，對其部門預算編制的支出項目和數(shù)額的科學性及合理性進行判斷。人員經(jīng)費是否按政策規(guī)定安排到位，有無標準不一，苦樂不均，津補貼未統(tǒng)一編制到部門預算等問題。公用經(jīng)費標準是否符合部門單位的實際需要，有無編制過低，無法滿足部門正常運轉(zhuǎn)的問題；項目經(jīng)費的設置是否合理，是否切合實際，有無項目設立過時，依據(jù)不充分，沿襲慣例和超出省級事權范圍的問題。四是納入XX省政府采購目錄的支出項目是否編入部門預算，有無規(guī)避政府采購行為的問題。
　　
　�。ㄈ�）審查部門預算執(zhí)行結(jié)果的編報情況�？词欠駠栏駡�(zhí)行一個單位一本預算的規(guī)定。年度終了，是否全面完整及時匯總本部門及所屬單位的預算執(zhí)行情況，各項收支的列報是否符合規(guī)定，是否真實反映本部門單位的預算執(zhí)行情況，有無違規(guī)調(diào)整收支科目和數(shù)額，收入掛往來，虛列支出等影響財務決算真實的問題。
　　
　　八、預計的審計工作起止日期及步驟
　　
　　預計審計時間：××月××日至××月××日
　　
　　第一階段（××月××日至××月××日）審前調(diào)查，制訂實施方案。與被審單位座談，搜集被審計單位基本情況和資料，了解其資金來源渠道、支出使用及管理等。根據(jù)了解的情況，及時制定審計方案。
　　
　　第二階段（××月××日至××月××日） 查證階段。根據(jù)審計方案分工，分頭開展查證工作，重點審查部門預算執(zhí)行的真實性、合法性。
　　
　　第三階段（××月××日至××月××日） 匯總階段。匯總審計查出的問題，分析產(chǎn)生的原因，針對性地提出改進意見和建議，形成審計報告，提交審計組討論。向被審計單位征求意見后，并適當修改，經(jīng)審計組組長、審計組所在部門負責人復核后，代擬審計機關的審計報告和審計決定書，送交專職復核機構復核。
　　
　　九、審計組人員及分工（即哪些人審計哪幾個處室的賬務，重點關注哪些審計事項，具體分工情況略）
　　
　　十、編制日期

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