(經(jīng)典)公司財務的規(guī)章制度
在充滿活力，日益開放的今天，制度使用的頻率越來越高，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范或一定的規(guī)格。擬起制度來就毫無頭緒？以下是小編整理的公司財務的規(guī)章制度，希望對大家有所幫助。
公司財務的規(guī)章制度 篇1
1、根據(jù)公司中/長期經(jīng)營計劃，編制公司年度綜合財務計劃;
2、建立/健全公司財務管理體系，負責公司財務年度預算/資金運作等全面控制;
3、主持公司財務報表及財務預決算的編制工作，為公司決策提供及時有效的財務分析，保證財務信息有效地監(jiān)督檢查財務制度/預算的執(zhí)行情況以及適當及時的.調(diào)整;
4、對公司稅收進行整體籌劃與管理，完成稅務申報以及年度審計事宜;
5、精確監(jiān)控和預測公司現(xiàn)金流量，確定和監(jiān)控公司負債和資本的合理結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌管理和運作公司資金并對其進行有效的風險控制;
6、對公司重大的投資/融資/并購等經(jīng)營活動提供建議和決策支持，參與風險評估/指導/跟蹤和控制;
7、負責與財政/稅務/銀行等相關政府部門及會計師事務所等相關機構(gòu)建立并保持良好的關系;
8、負責本部門的員工隊伍建設及日常/培訓/考核;
9、完成總經(jīng)理交付的其它事宜。
公司財務的規(guī)章制度 篇2
第一章 總則
第一條 為規(guī)范公司財務管理，規(guī)定財務崗位人員的職責和權(quán)利，提高財務管理效率和財務風險掌控水平，訂立本規(guī)章。
第二條 本規(guī)章適用于全體公司財務崗位人員和其他相關人員。
第三條 公司財務管理應遵從公開、公正、透亮的原則，確保財務信息真實、精準、完整、適時、合規(guī)。
第四條 財務崗位人員應遵守公司的職業(yè)道德規(guī)范和各項法律法規(guī)，維護公司利益和職業(yè)形象。
第五條 公司財務管理應嚴格遵守公司內(nèi)掌控度，依據(jù)公司戰(zhàn)略進展要求，科學合理運用財務資源，防范風險。
第二章 財務崗位職責
第六條 財務崗位人員應依照公司的財務政策和內(nèi)掌控度，認真履行財務管理職責。實在職責包括：
（一）訂立公司財務管理和財務操作規(guī)程，并進行實施和監(jiān)督。
�。ǘ┴撠煿救粘Ｘ攧展芾砗蜁嫼怂愎ぷ�，做好財務賬簿和財務報表的編制、審核、簽字和歸檔。
�。ㄈ┙⑼晟频念A算體系，負責年度預算編制、執(zhí)行情況分析和調(diào)整工作。
�。ㄋ模┴撠熗顿Y決策和資金運營活動，依照公司長期資金和短期資金的需求，進行資金籌措、投資和運營管理。
�。ㄎ澹┙L險防范機制，適時識別、分析和掌控財務風險。
�。┯喠⒐镜亩悇栈I劃方案和稅務合規(guī)規(guī)程，幫助稅務部門完成各項稅務事務，確保公司稅務合規(guī)。
�。ㄆ撸⿲矩攧阵w系進行評估和分類，提出完善財務制度和管理措施的建議。
�。ò耍﹨⒓庸镜膽�(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務決策，供給財務數(shù)據(jù)和財務建議。
第三章 財務運作規(guī)程
第七條 公司財務運作規(guī)程應包括以下幾個方面：
（一）財務預算制度
公司應依照過去的閱歷和將來計劃，訂立認真的財務預算。財務預算應包含公司的收入、支出、缺口、利潤等方面的信息，為公司訂立合理的財務策略和計劃供給依據(jù)。
（二）審計制度
公司應定期進行財務內(nèi)部審核、外部審計和特別審計。財務審核應檢查財務資料的真實性、精準性和合法性，特別審計應對公司財務風險和特別業(yè)務進行審計。
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公司應依照會計準則和稅務法規(guī)，建立會計核算制度，訂立財務賬簿和財務報表。核算工作應確保財務信息的真實、精準、完整，反映公司經(jīng)濟活動的實際情況。
（四）資金管理制度
公司應訂立資金管理制度，區(qū)分公司的長期資金和短期資金，保證公司有充足的流動性。公司應訂立資金投資和調(diào)撥規(guī)程，為公司的資金運作供給依據(jù)。
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公司應建立規(guī)范的稅務管理制度，負責完善稅務籌劃和稅務合規(guī)方案，參加稅務審計和稅務爭議解決。公司應依照稅法規(guī)定納稅和申報各項稅種的`信息。
第四章 財務風險掌控
第八條 公司應依據(jù)自身經(jīng)營特點和風險情形，建立健全的財務風險掌控機制。實在如下：
�。ㄒ唬╋L險識別
公司應定期對財務風險情況進行分析和評估，識別并不安全預警可能存在的風險。
�。ǘ╋L險評估
公司應依據(jù)風險程度和影響范圍，確定風險的優(yōu)先級和處理方案，并訂立實在的掌控措施。
（三）風險管理
公司應訂立監(jiān)管要求和財務風險管理規(guī)程，并建立完善的監(jiān)管機制，對財務風險進行監(jiān)督和掌控。
�。ㄋ模╋L險報告
公司應定期報告財務風險情況和推測分析，適時上報公司高層管理層和董事會。
第五章 財務信息保密
第九條 公司財務崗位人員應保護公司財務信息的機密性。實在如下：
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公司財務崗位人員應具有保密意識，加強保密培訓和意識教育，防止泄密行為的發(fā)生。
（二）保密制度
公司應建立財務信息保密制度，規(guī)范保密流程和保密責任的劃分。公司財務崗位人員應嚴格遵守保密制度，確保財務信息不泄露。
�。ㄈ⿺�(shù)據(jù)安全
公司財務崗位人員應確保財務數(shù)據(jù)的安全，嚴格保護電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)數(shù)據(jù)的存儲和傳輸。
（四）信息保障
公司應確保財務數(shù)據(jù)的信息技術保障和防護本領，以避開因網(wǎng)絡攻擊和病毒感染等產(chǎn)生泄密問題。
第六章 財務管理制度的修訂和解釋
第十條 公司財務管理制度的修改和解釋應經(jīng)董事會或主管部門批準，并于發(fā)布后執(zhí)行。
第十一條 公司財務管理制度的解釋權(quán)屬于公司主管部門。如財務管理制度發(fā)生變化、修訂、廢止等情況，應適時通知公司財務部門和全體財務人員執(zhí)行。
第七章 附則
第十二條 本規(guī)章未盡事宜，可依照公司相關規(guī)定和法律法規(guī)執(zhí)行。
公司財務的規(guī)章制度 篇3
一、為規(guī)范我公司財務行為和財務管理制度，有效運作資產(chǎn)，積極增收節(jié)支，提高公司的經(jīng)濟效益，嚴格按公司法、會計法、企業(yè)財務通則、會計準則等有關法律、法規(guī)、結(jié)合本公司的實際業(yè)務，特制定本制度。
二、根據(jù)公司管理會計核算的具體要求設置公司財務部，內(nèi)設財務會計，出納員，責任明確，分工協(xié)作，共同搞好企業(yè)財務工作。
三、公司內(nèi)部建立必要的'內(nèi)部稽核制度，出納人員不得兼管稽核，對會計檔案保管和收入費用、債權(quán)、債務帳目進行登記。
四、公司財會人員應忠于職守，堅持原則，正確進行會計核算與監(jiān)督。
五、本公司遵守國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定和銀行結(jié)算辦法，建立現(xiàn)金管理辦法。
六、財務部對各種應收款及預付款加強核算、管理，控制限額，確定回收時間，確保企業(yè)管理循環(huán)和周轉(zhuǎn)及時清算和催收。
七、嚴格流動資金管理，確定最佳現(xiàn)金余額，避免現(xiàn)金閑置，保證現(xiàn)金安全。不準將公司收入的現(xiàn)金直接支付，坐支現(xiàn)金，職工的工資、福利、津貼用現(xiàn)金結(jié)算，其他結(jié)算必須用轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
八、公司職工有困難需要借款的，借款人填寫借款單，注明個人用途，公司給予不超過個人二個月的工資為借款依據(jù)，并且及時還清借款，否則下次不予借支。
九、公司對出差人員給予一定的借款，借款的金額由經(jīng)理核定批準。在返回公司3天內(nèi)報銷差旅費。
十、參與制定本公司經(jīng)營管理財務計劃，資金管理，收支計劃，分析考核預測經(jīng)濟成果，嚴格收支范圍，認真審核費用支出，凡支出款項必須有經(jīng)理簽字。
十一、公司應定期對會計人員進行崗位培訓，財務人員必須每二年培訓一次，跟上新形式下財務核算的要求。市場推廣人員薪資標準一。工作職責在公司指定場所(地鐵商鋪、商廈、辦公樓、賣場等)按照公司市場推廣操作流程進行市場推廣活動。
公司財務的規(guī)章制度 篇4
一、庫存現(xiàn)金管理
1、公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全�，F(xiàn)金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。
3、不準用“白條”入帳。
4、不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5、到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6、現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。
8、現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。
9、出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。
二、銀行存款管理
1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務。
2、公司必須認真貫徹執(zhí)行;中國人民銀行法>、;中華人民共和國票據(jù)法>等相關的結(jié)算管理制度。
3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結(jié)算)，除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。
5、從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時入帳。
6、公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。
7、銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。
8、空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來帳款的管理
1、應收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2、其他應收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。
3、應付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。
四、內(nèi)部牽制
1、公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
2、非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。
3、庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
4、現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。
五、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
小公司財務流程：
1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的'分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加、有城建稅、教育費附加等。
3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務收入(投資收益、其他業(yè)務收入等)貸本年利潤。第二個分錄:借本年利潤貸主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅(所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。
4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金、固定資產(chǎn)、應收賬款、應收票據(jù)、短期投資等)負債(應付票據(jù)、應附賬款等)所有者權(quán)益(實收資本、資本公積、未分配利潤、盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用、主營業(yè)務成本、投資收益、主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。財務流程。
5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類。
6、注意問題:以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。月末結(jié)現(xiàn)金、銀行賬款，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括:應收賬款、應付賬款、其他應收款。
公司財務的規(guī)章制度 篇5
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范小企業(yè)會計確認、計量和報告行為，促進小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及其他有關法律和法規(guī)，制定本準則。
第二條 本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。
下列三類小企業(yè)除外：
(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。
(二)金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。
(三)企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。
前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同。
第三條 符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。
(一)執(zhí)行本準則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項本準則未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關規(guī)定進行處理。
(二)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行本準則的相關規(guī)定。
(三)執(zhí)行本準則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應當轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》；因經(jīng)營規(guī)�；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導致不符合本準則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應當從次年 1 月 1 日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。
(四)已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準則。
第四條 執(zhí)行本準則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時，應當按照《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》等相關規(guī)定進行會計處理。
第二章 資 產(chǎn)
第五條 資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動性，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。
第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應當按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備。
第一節(jié) 流動資產(chǎn)
第七條 小企業(yè)的流動資產(chǎn)，是指預計在1年內(nèi)(含1年，下同)或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。
小企業(yè)的流動資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。
第八條 短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年，下同)的投資，如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
短期投資應當按照以下規(guī)定進行會計處理：
(一)以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。
實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收股利或應收利息，不計入短期投資的成本。
(二)在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務人應付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當計入投資收益。
(三)出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關稅費后的凈額，應當計入投資收益。
第九條 應收及預付款項，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權(quán)。包括：應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款等應收款項和預付賬款。
應收及預付款項應當按照發(fā)生額入賬。
第十條 小企業(yè)應收及預付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應收及預付款項，作為壞賬損失：
(一)債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>
(二)債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>
(三)債務人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的。
(四)與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?/p>
(五)因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。
(六)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
應收及預付款項的壞賬損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應收及預付款項。
第十一條 存貨，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，以及小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。
小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。
(一)原材料，是指小企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
(二)在產(chǎn)品，是指小企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品。包括：正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。
(三)半成品，是指小企業(yè)經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進一步加工的中間產(chǎn)品。
(四)產(chǎn)成品，是指小企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，符合標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。
(五)商品，是指小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))外購或委托加工完成并已驗收入庫用于銷售的各種商品。
(六)周轉(zhuǎn)材料，是指小企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)且不確認為固定資產(chǎn)的材料。包括：包裝物、低值易耗品、小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。
(七)委托加工物資，是指小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。
(八)消耗性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。
第十二條 小企業(yè)取得的存貨，應當按照成本進行計量。
(一)外購存貨的成本包括：購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。
(二)通過進一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。
經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，也計入存貨的成本。
前款所稱借款費用，是指小企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本。包括：借款利息、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。
(三)投資者投入存貨的成本，應當按照評估價值確定。
(四)提供勞務的成本包括：與勞務提供直接相關的人工費、材料費和應分攤的間接費用。
(五)自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應當按照下列規(guī)定確定：
1.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應分攤的間接費用。
2.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的.成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調(diào)查設計費和應分攤的間接費用。
3.自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用。
4.水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應分攤的間接費用。
(六)盤盈存貨的成本，應當按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值確定。
第十三條 小企業(yè)應當采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。
對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務，采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。
對于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行會計處理，在領用時按其成本計入生產(chǎn)成本或當期損益;金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進行會計處理。出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但應當進行備查登記。
對于已售存貨，應當將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。
第十四條 小企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)特點和成本管理的要求，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。
小企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應當按照成本核算對象和成本項目分別歸集。
(一)屬于材料費、人工費等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。
(二)屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，可以先作為輔助生產(chǎn)成本進行歸集，然后按照合理的方法分配計入基本生產(chǎn)成本;也可以直接計入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本。
(三)其他間接費用應當作為制造費用進行歸集，月度終了，再按一定的分配標準，分配計入有關產(chǎn)品的成本。
第十五條 存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關稅費后的凈額，應當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。
盤盈存貨實現(xiàn)的收益應當計入營業(yè)外收入。
盤虧存貨發(fā)生的損失應當計入營業(yè)外支出。
第二節(jié) 長期投資
第十六條 小企業(yè)的非流動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
小企業(yè)的非流動資產(chǎn)包括：長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。
第十七條 長期債券投資，是指小企業(yè)準備長期(在 1 年以上，下同)持有的債券投資。
第十八條 長期債券投資應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。
實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收利息，不計入長期債券投資的成本。
第十九條 長期債券投資在持有期間發(fā)生的應收利息應當確認為投資收益。
(一)分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務人應付利息日按照票面利率計算的應收未收利息收入應當確認為應收利息，不增加長期債券投資的賬面余額。
(二)一次還本付息的長期債券投資，在債務人應付利息日按照票面利率計算的應收未收利息收入應當增加長期債券投資的賬面余額。
(三)債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關債券利息收入時采用直線法進行攤銷。
第二十條 長期債券投資到期，小企業(yè)收回長期債券投資，應當沖減其賬面余額。
處置長期債券投資，處置價款扣除其賬面余額、相關稅費后的凈額，應當計入投資收益。
第二十一條 小企業(yè)長期債券投資符合本準則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失。
長期債券投資損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。
第二十二條 長期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準備長期持有的權(quán)益性投資。
第二十三條 長期股權(quán)投資應當按照成本進行計量。
(一)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。
實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收股利，不計入長期股權(quán)投資的成本。
(二)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應當按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關稅費作為成本進行計量。
第二十四條 長期股權(quán)投資應當采用成本法進行會計處理。
在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當按照應分得的金額確認為投資收益。
第二十五條 處置長期股權(quán)投資，處置價款扣除其成本、相關稅費后的凈額，應當計入投資收益。
第二十六條 小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失：
(一)被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。
(二)被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的。
(三)對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10 年，且被投資單位因連續(xù) 3 年經(jīng)營虧損導致資不抵債的。
(四)被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3 年以上的。
(五)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
長期股權(quán)投資損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。
第三節(jié) 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
第二十七條 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1 年的有形資產(chǎn)。
小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。
第二十八條 固定資產(chǎn)應當按照成本進行計量。
(一)外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。
以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
(二)自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出(含相關的借款費用)構(gòu)成。
小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。
(三)投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照評估價值和相關稅費確定。
(四)融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應當按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費等確定。
(五)盤盈固定資產(chǎn)的成本，應當按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。
第二十九條 小企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不得計提折舊。
固定資產(chǎn)的折舊費應當根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關資產(chǎn)成本或者當期損益。
前款所稱折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價(成本)扣除其預計凈殘值后的金額。預計凈殘值，是指固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿，小企業(yè)從該項固定資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的凈額。已提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應計折舊額。
第三十條 小企業(yè)應當按照年限平均法(即直線法，下同)計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。
小企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。
固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。
第三十一條 小企業(yè)應當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。
第三十二條 固定資產(chǎn)的日常修理費，應當在發(fā)生時根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關資產(chǎn)成本或者當期損益。
第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應當計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應當計入長期待攤費用。
前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
第三十四條 處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關稅費和清理費用后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
前款所稱固定資產(chǎn)的賬面價值，是指固定資產(chǎn)原價(成本)扣減累計折舊后的金額。
盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應當計入營業(yè)外支出。
第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包括：經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應當按照成本進行計量。
(一)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應當按照購買價款和相關稅費確定。
(二)自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應當按照下列規(guī)定確定：
1.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括：達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調(diào)查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。
2.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括：達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。
前款所稱達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租。
第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應當按照年限平均法計提折舊。
小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。
小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計提折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的下月起停止計提折舊。
第四節(jié) 無形資產(chǎn)
第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。
小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術等。
自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關的土地使用權(quán)與建筑物應當分別進行處理。外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配;難以合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)。
第三十九條 無形資產(chǎn)應當按照成本進行計量。
(一)外購無形資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關稅費和相關的其他支出(含相關的借款費用)。
(二)投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應當按照評估價值和相關稅費確定。
(三)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出(含相關的借款費用)構(gòu)成。
第四十條 小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：
(一)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;
(二)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;
(三)能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性;
(四)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);
(五)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
第四十一條 無形資產(chǎn)應當在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關資產(chǎn)成本或者當期損益。
無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。
小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。
第四十二條 處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關稅費等后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
前款所稱無形資產(chǎn)的賬面價值，是指無形資產(chǎn)的成本扣減累計攤銷后的金額。
第五節(jié) 長期待攤費用
第四十三條 小企業(yè)的長期待攤費用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等。
前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎 50%以上；
(二)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2 年以上。
第四十四條 長期待攤費用應當在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關資產(chǎn)的成本或者管理費用，并沖減長期待攤費用。
(一)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。
(二)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
(四)其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于 3 年。
第三章 負 債
第四十五條 負債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時義務。
小企業(yè)的負債按照其流動性，可分為流動負債和非流動負債。
第一節(jié) 流動負債
第四十六條 小企業(yè)的流動負債，是指預計在 1 年內(nèi)或者超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆铡?/p>
小企業(yè)的流動負債包括：短期借款、應付及預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息等。
第四十七條 各項流動負債應當按照其實際發(fā)生額入賬。
小企業(yè)確實無法償付的應付款項，應當計入營業(yè)外收入。
第四十八條 短期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入財務費用。
第四十九條 應付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務而應付給職工的各種形式的報酬以及其他相關支出。
小企業(yè)的職工薪酬包括：
(一)職工工資、獎金、津貼和補貼。
(二)職工福利費。
(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。
(四)住房公積金。
(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。
(六)非貨幣性福利。
(七)因解除與職工的勞動關系給予的補償。
(八)其他與獲得職工提供的服務相關的支出等。
第五十條 小企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，并根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別下列情況進行會計處理：
(一)應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務成本。
(二)應由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負擔的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。
(三)其他職工薪酬(含因解除與職工的勞動關系給予的補償)，計入當期損益。
第二節(jié) 非流動負債
第五十一條 小企業(yè)的非流動負債，是指流動負債以外的負債。小企業(yè)的非流動負債包括：長期借款、長期應付款等。
第五十二條 非流動負債應當按照其實際發(fā)生額入賬。長期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入相關資產(chǎn)成本或財務費用。
第四章 所有者權(quán)益
第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。
小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實收資本(或股本，下同)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第五十四條 實收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。
(一)小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應當按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實收資本，超出的部分，應當計入資本公積。
(二)投資者根據(jù)有關規(guī)定對小企業(yè)進行增資或減資，小企業(yè)應當增加或減少實收資本。
第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。
小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應當沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。
第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。
小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應當沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。
第五十七條 未分配利潤，是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。
第五章 收 入
第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務收入。
第五十九條 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品(或產(chǎn)成品、材料，下同)取得的收入。
通常，小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認銷售商品收入。
(一)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。
(二)銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。
(三)銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。
(四)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認收入。
(五)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
(六)銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理。
(七)采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。
第六十條 小企業(yè)應當按照從購買方已收或應收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。
銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額�，F(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時，計入當期損益。
銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
前款所稱現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。商業(yè)折扣，是指小企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。
第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售)，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。
小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。
前款所稱銷售退回，是指小企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨。銷售折讓，是指小企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。
第六十二條 小企業(yè)提供勞務的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
第六十三條 同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務收入。提供勞務收入的金額為從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款。
勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，應當按照完工進度確認提供勞務收入。年度資產(chǎn)負債表日，按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認本年度的提供勞務收入;同時，按照估計的提供勞務成本總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。
第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理。
銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當作為銷售商品處理。
第六章 費 用
第六十五條 費用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。
小企業(yè)的費用包括：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等。
(一)營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務的成本。
(二)營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。
(三)銷售費用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務過程中發(fā)生的各種費用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務宣傳費、展覽費等費用。
小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購買商品過程中發(fā)生的費用(包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等)也構(gòu)成銷售費用。
(四)管理費用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門發(fā)生的費用(包括：固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等)、業(yè)務招待費、研究費用、技術轉(zhuǎn)讓費、相關長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費等費用。
(五)財務費用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。包括：利息費用(減利息收入)、匯兌損失、銀行相關手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣(減享受的現(xiàn)金折扣)等費用。
第六十六條 通常，小企業(yè)的費用應當在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當期損益。
小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務收入已予確認的，應當將已銷售商品和已提供勞務的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益。
第七章 利潤及利潤分配
第六十七條 利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
(一)營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用，加上投資收益(或減去投資損失)后的金額。
前款所稱營業(yè)收入，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務實現(xiàn)的收入總額。投資收益，由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利(或利潤)、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價款扣除成本或賬面余額、相關稅費后的凈額三部分構(gòu)成。
(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。
(三)凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。
第六十八條 營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的凈流入。
小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等。
通常，小企業(yè)的營業(yè)外收入應當在實現(xiàn)時按照其實現(xiàn)金額計入當期損益。
第六十九條 政府補助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。
(一)小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。
收到的其他政府補助，用于補償本企業(yè)以后期間的相關費用或虧損的，確認為遞延收益，并在確認相關費用或發(fā)生虧損的期間，計入營業(yè)外收入；用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關費用或虧損的，直接計入營業(yè)外收入。
(二)政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關憑據(jù)的，應當按照憑據(jù)上標明的金額計量;政府沒有提供有關憑據(jù)的，應當按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值計量。
(三)小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業(yè)稅時，計入營業(yè)外收入。
第七十條 營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的凈流出。
小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。
通常，小企業(yè)的營業(yè)外支出應當在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當期損益。
第七十一條 小企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應納稅額，確認所得稅費用。
小企業(yè)應當在利潤總額的基礎上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎計算確定當期應納稅額。
第七十二條 小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。
小企業(yè)(公司制)在分配當年稅后利潤時，應當按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。
第八章 外幣業(yè)務
第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務由外幣交易和外幣財務報表折算構(gòu)成。
第七十四條 外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計價或者結(jié)算的交易。
小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。
前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。
第七十五條 小企業(yè)應當選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務報表應當折算為人民幣財務報表。
小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化除外。
小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。
前款所稱即期匯率，是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。
第七十六條 小企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。
外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用交易當期平均匯率折算。
小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當期平均匯率折算。
第七十七條 小企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行會計處理：
(一)外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。
(二)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。
前款所稱貨幣性項目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款等;貨幣性負債包括：短期借款、應付賬款、其他應付款、長期借款、長期應付款等。非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。包括：存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。
第七十八條 小企業(yè)對外幣財務報表進行折算時，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進行折算。
第九章 財務報表
第七十九條 財務報表，是指對小企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財務報表至少應當包括下列組成部分：
(一)資產(chǎn)負債表；
(二)利潤表；
(三)現(xiàn)金流量表；
(四)附注。
第八十條 資產(chǎn)負債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。
(一)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
1.貨幣資金；
2.應收及預付款項；
3.存貨；
4.長期債券投資；
5.長期股權(quán)投資；
6.固定資產(chǎn)；
7.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；
8.無形資產(chǎn)；
9.長期待攤費用。
(二)資產(chǎn)負債表中的負債類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
1.短期借款；
2.應付及預收款項；
3.應付職工薪酬；
4.應交稅費；
5.應付利息；
6.長期借款；
7.長期應付款。
(三)資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
1.實收資本；
2.資本公積；
3.盈余公積；
4.未分配利潤。
(四)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類應當包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目；負債類應當包括流動負債、非流動負債和負債的合計項目;所有者權(quán)益類應當包括所有者權(quán)益的合計項目。
資產(chǎn)負債表應當列示資產(chǎn)總計項目，負債和所有者權(quán)益總計項目。
第八十一條 利潤表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。
費用應當按照功能分類，分為營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務費用等。
利潤表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
(一)營業(yè)收入；
(二)營業(yè)成本；
(三)營業(yè)稅金及附加；
(四)銷售費用；
(五)管理費用；
(六)財務費用；
(七)所得稅費用；
(八)凈利潤。
第八十二條 現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的報表。現(xiàn)金流量表應當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量�，F(xiàn)金流量應當分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。前款所稱現(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金。
第八十三條 經(jīng)營活動，是指小企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
小企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當單獨列示反映下列信息的項目：
(一)銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；
(二)購買原材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；
(三)支付的職工薪酬；
(四)支付的稅費。
第八十四條 投資活動，是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)的購建和短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資及其處置活動。
小企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當單獨列示反映下列信息的項目：
(一)收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金；
(二)取得投資收益收到的現(xiàn)金；
(三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；
(四)短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金；
(五)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。
第八十五條 籌資活動，是指導致小企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
小企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當單獨列示反映下列信息的項目：
(一)取得借款收到的現(xiàn)金；
(二)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金；
(三)償還借款本金支付的現(xiàn)金；
(四)償還借款利息支付的現(xiàn)金；
(五)分配利潤支付的現(xiàn)金。
第八十六條 附注，是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。
附注應當按照下列順序披露：
(一)遵循小企業(yè)會計準則的聲明。
(二)短期投資、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目的說明。(三)應付職工薪酬、應交稅費項目的說明。
(四)利潤分配的說明。
(五)用于對外擔保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因;未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔保所涉及的金額。
(六)發(fā)生嚴重虧損的，應當披露持續(xù)經(jīng)營的計劃、未來經(jīng)營的方案。
(七)對已在資產(chǎn)負債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。
(八)其他需要在附注中說明的事項。
第八十七條 小企業(yè)應當根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照本準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上按月或者按季編制財務報表。
第八十八條 小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應當采用未來適用法進行會計處理。
前款所稱會計政策，是指小企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。
前期差錯包括：計算錯誤、應用會計政策錯誤、應用會計估計錯誤等。未來適用法，是指將變更后的會計政策和會計估計應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計差錯發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當期更正差錯的方法。
第十章 附則
第八十九條 符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的微型企業(yè)標準的企業(yè)參照執(zhí)行本準則。
第九十條 本準則自20xx年X月X日起施行。財政部20xx年發(fā)布的《小企業(yè)會計制度》同時廢止。
公司財務的規(guī)章制度 篇6
第一條為了加強會計檔案管理，統(tǒng)一會計檔案管理制度，更好地為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟服務，根據(jù)和的規(guī)定，制定本辦法。
第二條國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位，按規(guī)定應當建賬的個體工商戶和其他組織(以下簡稱各單位)，應當依照本辦法管理會計檔案。
第三條各級人民財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。
第四條各單位必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。
第五條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。具體包括：
(一)會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。
(二)會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。
(三)財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。
(四)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。
第六條各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。
當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。
移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。
第七條各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。
各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。
第八條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。
會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
第九條本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。各單位會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。
第十條保管期滿的會計檔案，除本辦法第十一條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：
(一)由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。
(二)單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
(三)銷毀會計檔案時，應當由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。
(四)監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。
第十一條保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。
正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。
第十二條采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。
具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計檔案條件的，由國務院業(yè)務主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案。
第十三條單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業(yè)務主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十四條單位分立后原單位存續(xù)的；其會計檔案應當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案；單位分立后原單位解散的，其會計檔案應當經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案。單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業(yè)務相關方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
單位因業(yè)務移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應當由原單位保管，承接業(yè)務單位可查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案，對其中未結(jié)清的'會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業(yè)務承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
第十五條單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應由原各單位保管。
第十六條建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交給建設項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
第十七條單位之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續(xù)。移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內(nèi)容。交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人負責監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。
第十八條我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境。駐外機構(gòu)和境內(nèi)單位在境外設立的企業(yè)(簡稱境外單位)的會計檔案，應當按照本辦法和國家有關規(guī)定進行管理。
第十九條預算、計劃、制度等文件材料，應當執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。
第二十條各省、自治區(qū)、直轄市人民政府部門、檔案管理部門，國務院各業(yè)務主管部門，中國人民解放軍總后勤部，可以根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)。本部門的具體情況，制定實施辦法，報財政部和國家檔案局備案。
第二十一條本辦法由財政部負責解釋，自1999年1月1日起執(zhí)行。1984年6月1日財政部、國家檔案局發(fā)布的自本辦法執(zhí)行之日起廢止。
公司財務的規(guī)章制度 篇7
(一)有關零用金之設置劃分如下：
1、公司本部由財務部負責各單位之零星支付。
2、工地總務組負責設置零用金管理人員，盡可能由原有辦理總務人員兼辦，必要時再行研討設置專人辦理。
(二)零用金額暫定，工地每月經(jīng)常保持5萬元，將來視實際狀況或減或增，再行研辦。
(三)零用金借支程序如下：
1、各單位零星費用開支，如需預備現(xiàn)金，應填具零用金借(還)款通知單，交零用金管理人員，即憑單支給現(xiàn)金。
2、零用金之暫支，不得超過1000元，特別事故者應由企業(yè)部經(jīng)理核準。
3、零用金之借支，經(jīng)手人應予一星期內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管之費用章后，交零用金管理人沖轉(zhuǎn)借支，如超過一星期尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時得將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶，并于當月發(fā)薪時一次扣還。
(四)零用金保管及作業(yè)程序如下：
1、零用金之收支應設立零用金帳戶，并編制收支日報送呈經(jīng)理核閱。
2、零用金每星期應將收到之發(fā)票或收據(jù)，編制零用支出傳票結(jié)報一次，送交財務部。
3、財務部收到零用金支出傳票后，應于當天即行付款，以期保持零用金總額與周轉(zhuǎn)。
4、財務部收到零用金支付傳票，補足零用金后，如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑問，可直接通知各部經(jīng)手人辦理補正手續(xù)，如經(jīng)手人延擱不辦得照有關規(guī)定辦理。
5、零用金帳戶應逐月清結(jié)。
(五)零用金應由保管人出具保管收據(jù)，存財務部，如有短少概由保管人員負責賠償。
(六)本細則經(jīng)奉準后實施。
公司財務的規(guī)章制度 篇8
1、財務管理實行綜合概算制、科室包干制和節(jié)省激勵制相結(jié)合的機制。財務室對全年經(jīng)費支配要作好綜合預算，預算方案報部務會討論打算。
2、以州財政對本部的預算總額對項目經(jīng)費、包干經(jīng)費和公共經(jīng)費進行綜合預算，經(jīng)費開支優(yōu)先保工作運轉(zhuǎn)，年度節(jié)余和超支都結(jié)轉(zhuǎn)下年。和財政共管的專項經(jīng)費由相關科室報審后實施。
3、各科室包干經(jīng)費以職能與職數(shù)為依據(jù)計算，主要用于辦公、出差、會議、調(diào)研、接待、培訓、用車等開支。經(jīng)費使用要優(yōu)先保證調(diào)研、會議支范圍。財政預算外爭取或聯(lián)系贊助支持的項目經(jīng)費，必需經(jīng)會計核算中心進部里賬戶，為厲行節(jié)省，部里預留20%，其余經(jīng)費由科室憑工作實際開支發(fā)票報帳。涉及科室收費的，須由部財務人員開具收款收據(jù)。爭取財政預算外資金必需先經(jīng)分管財務副部長同意后才能蓋章。凡年初財政已預支配預算經(jīng)費的工作項目，依據(jù)實際工作需要，報部務會討論審定列入項目開支范圍。
4、嚴守財務紀律。財務審批實行分管財務副部長一支筆審批，大額支出須報部長同意或部務會討論打算，其中，凡價值10000元以上的固定資產(chǎn)的購置、處置必需經(jīng)部務會討論；各科室辦公用品的購置，須先報辦公室備案，經(jīng)分管財務副部長同意后，由辦公室統(tǒng)一購買；經(jīng)費列支需按預算科目和撥款項目進行，嚴禁挪作他用；每月向部長和分管財務的.副部長報送一次財務收支狀況；實行適當方式對各科室及相關人員包干經(jīng)費使用狀況進行點對點通報；因公出差必需先報告，再辦理出差借款手續(xù)，并嚴格按州財行文件規(guī)定準時報銷差旅費。
5、經(jīng)費開支憑發(fā)票報銷�？剖野山�(jīng)費支出，科室負責人簽字后，報送分管財務副部長簽字報銷。專項經(jīng)費需科室負責人報分管副部長簽批后，再經(jīng)分管財務副部長簽字報銷。發(fā)票上必需有經(jīng)辦人簽“經(jīng)手”，分管副部長簽“屬實”，分管財務副部長簽“同意”后才能報銷，否則，財務室拒絕報銷。
6、本部各項收款，經(jīng)手人必需在收到款項的次日，足額向財務室交帳，任何人不得坐支、拖欠、代付和提前支取。
7、經(jīng)費開支堅持做到日清月結(jié)，凡差旅、活動、辦公、借款等經(jīng)費開支，必需在公務結(jié)束后的一個月內(nèi)完成報賬，逾期不再簽字報賬，特別狀況除外。
8、每三年組織機關婦女同志在“三八”節(jié)期間外出考察一次，每二年組織機關全體人員體檢一次。
公司財務的規(guī)章制度 篇9
為了規(guī)范XX公司（以下簡稱公司）財務管理，加強財務控制，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。
本制度適用于公司各部（室），是處理各類財務事項的規(guī)范標準。
第一章財務機構(gòu)與會計人員
公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧，實行統(tǒng)一領導、統(tǒng)一管理的內(nèi)部財會管理體制，計劃財務部是公司獨立的財務會計機構(gòu)，在總經(jīng)理及總會計師的領導下開展工作。
一、總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務會計工作，主要職責如下：
1、執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制公司的財務計劃等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負責并報告工作；在建設期內(nèi)，根據(jù)公司基建要求、計劃目標和預算方案，組織建設項目的經(jīng)濟核算，督促和檢查公司各項財務指標的落實情況。
2、負責公司的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。
3、參與各種計劃審定和重要經(jīng)濟合同審查，檢查計劃、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況，考核投資效果。
4、領導財務人員實行崗位責任制，加強工作考核，不斷提高工作效率。
二、計劃財務部經(jīng)理在總經(jīng)理和總會計師領導下主持公司的財務工作。主要職責是：
1、執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關財務工作的決定，控制和降低公司的成本費用，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度編制各種財務報告，向總會計師、總經(jīng)理、董事會提交財務分析報告；
2、定期分析預算執(zhí)行情況，并及時向公司領導反饋。
3、籌劃資金，負責公司資金使用計劃的審核、報批和銀行借、還款工作，協(xié)調(diào)相關方面關系。
4、負責編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；
5、執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；
6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。
三、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。
財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。
財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務部門報告。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。
四、公司領導必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責。
公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。
五、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。
財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。
移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公司印鑒、實物及未了事項等。
移交交接必須監(jiān)交。一般財會人員的交接，由計劃帳務部經(jīng)理進行監(jiān)交；計劃財務部經(jīng)理的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進行監(jiān)交。
第二章會計政策與報表體系
公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。采用《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法》的會計科目和會計報表，并按有關的規(guī)定辦理會計事務。
記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。
一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。
二、公司收益與費用實行統(tǒng)一核算。對同一時期的各項收入及與其相關聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應付工資、應提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應提前或延后。
三、公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。
公司股東應按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。各方交付的出資額，應由注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。
四、固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2，000元以上的，并且使用年限超過兩年的，作為固定資產(chǎn)。
�。ㄒ唬┓诸悾�
1、公路及構(gòu)筑物：包括路基（土方和石方）、路面、橋梁（跨線橋和跨河橋）、涵洞、隧道、防護工程等。
2、安全設施：包括標志、標線、護欄、護網(wǎng)、燈桿、燈具配電控制柜等。
3、通訊設施：包括數(shù)據(jù)傳輸設備、業(yè)務電話系統(tǒng)、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng)、電纜光纜外線路系統(tǒng)等。
4、監(jiān)控設施：包括外場設備、控制中心設備等。
5、收費設施：包括中心設備、收費站設備、車道設備等。
6、機械設備：包括清掃車、壓路機、灑水車、攤鋪機、路緣機等。
7、車輛：包括巡邏車、生活用車、拖車、工程搶險車等。
8、房屋及建筑物：包括服務區(qū)房屋、收費站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。
9、電子設備：包括復印機、打字機、計算機、攝像機、錄音設備等。
10、其他
�。ǘ┕鞠铝泄潭ㄙY產(chǎn)計提折舊：公路及構(gòu)筑物，安全、通訊、監(jiān)控、收費、機械設施，車輛，房屋及建筑物，儀器儀表，非生產(chǎn)用設備及器具，中小企業(yè)融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)。
下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和提前報廢的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等。
�。ㄈ┕竟潭ㄙY產(chǎn)的折舊方法采用平均年限法，不計留殘值。
各類固定資產(chǎn)折舊年限為：
類別折舊年限
a、公路及構(gòu)筑物
1、路基、橋梁、隧道25年
2、排水及擋防構(gòu)造物XX年
3、水泥混凝土路面20年
b、安全設施
1、防護欄XX年
2、道路照明設施5年
3、標志標線5年
4、其他安全設施XX年
c、通訊設施
1、通信線路XX年
2、電源設備6年
3、通信設備5年
4、其他通訊設施5年
d、監(jiān)控設施5年
e、收費設施5年
f、機械設備XX年
g、車輛5年
h、房屋及建筑物
1、房屋30年
2、建筑物20年
i電子設備5年
j其他5年
（四）固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。
�。ㄎ澹┕緦潭ㄙY產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù)，并設置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。
五、壞帳損失
1壞賬的確認標準
�。�1）債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的貨款；
�。�2）債務人逾期未履行其償債義務，且有明顯特征表明無法收回的貨款。
2、壞賬的核算方法
本公司采用備抵法核算應收賬款和其他應收款的壞賬損失。實際發(fā)生壞賬時，將確認為壞賬的應收賬款和其他應收款沖減壞賬準備。
3、壞賬準備的計提方法和計提比例
壞賬準備按年末應收賬款、其他應收賬款的5%計提。
本公司對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，經(jīng)董事會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。
六、公司主要的會計報表有如下幾種：
1、資產(chǎn)負債表（年、季、月）；
2、利潤表（年、季、月）；
3、現(xiàn)金流量表（年度）；
4、基建工程明細表（年度）；
5、基建投資情況表（年度）；
6、基建借款情況表（年度）；
7、利潤分配表（年度）；
8、成本明細表（年度）；
9、其他業(yè)務收支明細表（年度）
第三章資金、現(xiàn)金、費用管理
計劃財務部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。
一、銀行帳戶管理
�。ㄒ唬┿y行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳。銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。
�。ǘ┿y行帳戶印鑒的使用實行分管并用制。即：法人章由出納保管，財務章由財務部經(jīng)理保管，不準由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)。嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。
（三）銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。
二、現(xiàn)金管理
�。ㄒ唬⿴齑娆F(xiàn)金不得超過3000元，超過部分當天下午存入銀行。禁止坐支現(xiàn)金。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴禁口說為憑。嚴禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污論處。
除1000元以下零星開支外可采用現(xiàn)金支付外，其余結(jié)算均應通過銀行結(jié)算。如特殊情況，需用現(xiàn)金由公司董事長或總經(jīng)理批準，并經(jīng)財務部同意后，方可支付現(xiàn)金。
�。ǘ┈F(xiàn)金日記帳必須用固定一本帳，嚴禁使用兩本帳或帳外有帳。會計每月終要會同出納員盤點現(xiàn)金庫存一次，保證鈔帳相符。盤點表應隨同會計報表一起上報。
四、信用卡管理
因工作需要開立個人銀行卡的'，必須報經(jīng)董事長或總經(jīng)理審批，并核定存款限額，納入其他應收款管理。持卡人使用卡內(nèi)款項后，須及時按規(guī)定報帳。
五、資金支付報銷制度
財會人員辦理電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)帳及現(xiàn)金支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單及相關單證應附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批，并按規(guī)定向財務部門提供合法的憑證，要求發(fā)票正規(guī)，客戶名稱填寫本公司全稱，大、小寫金額相符，日期清晰，并整齊的粘貼于公司統(tǒng)一印發(fā)的原始憑證粘貼單上，寫明日期、項目、金額，單據(jù)張數(shù)要大寫，由財務部門按有關規(guī)定進行審核；經(jīng)相關部門負責人審核，公司董事長或總經(jīng)理審批后，財務部按有關規(guī)定辦理報銷和支付手續(xù)。
�。ㄒ唬⒇攧請箐N票證的規(guī)定：
1、財務報銷必須是合法、有效的發(fā)票或收據(jù)，白條一律不予報銷。特殊情況，購買貨物金額較小，不能取得合法、有效的發(fā)票或單據(jù)，由經(jīng)辦人寫出緣由，報公司總經(jīng)理批準，方可報銷。
2、所有發(fā)票或收據(jù)的報銷，必須業(yè)務內(nèi)容完整，金額計算正確，大小寫相符，字跡清晰可認，簽章齊全，合法、有效，匯總發(fā)票或單據(jù)還須附有清單。
3、支付建筑工程及安裝、調(diào)試設備工程的發(fā)票，必須是合法、合規(guī)建筑安裝工程發(fā)票，建筑安裝工程發(fā)票入賬，還必須附有建筑工程、設備安裝工程合同等否則不予報銷或結(jié)算。
�。ǘ�、審批程序：
1、辦公物資（包括文具、紙張等文案用品，辦公桌椅、檔案柜等家俱器具，電話機、傳真機、計算機、打印機等辦公機具設備，電扇、空調(diào)等家電設備）的購置應遵從“保證供應、方便工作、節(jié)省開支”的原則，由辦公室統(tǒng)籌計劃，編制“采購計劃”，報董事長或總經(jīng)理審批后實施采購，同時“采購計劃”報財務部一份，由財務部負責采購資金的準備。采購員在實施采購業(yè)務時，應充分了解所購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量要求及其他特別要求，要做到貨比三家，保證物美價廉。采購后要由辦公室主任驗收確認，并將相關憑證由財務部審核后，報公司董事長或總經(jīng)理審批報銷。
2、差旅費的報銷標準依據(jù)附件1、“差旅費管理辦法”有關規(guī)定執(zhí)行。
出差人員填寫“差旅費報銷單”經(jīng)財務部門審核，部門負責人確認，報公司董事長或總經(jīng)理簽字報銷。
3、通訊費
固定辦公電話費用由銀行劃轉(zhuǎn)，經(jīng)財務部審核報銷。
移動電話費憑據(jù)在限額內(nèi)據(jù)實報銷，限額標準見附
4、車輛維修、使用費
由辦公室根據(jù)《公司車輛管理辦法》有關規(guī)定進行審核簽字，由公司董事長或總經(jīng)理簽字報銷，所有罰款一律不予報銷。
5、購買支票、匯票憑證、支付匯費及其他財務費用，由財務部審核報銷。
6、職工教育費
職工在不影響工作并經(jīng)領導同意的前提下接受相關教育發(fā)生的費用，在完成舉辦單位規(guī)定的課程，并取得相應證書后，憑有關證書，經(jīng)人力資源部審核，報公司董事長或總經(jīng)理審批報銷。
7、工資福利費用
由人力資源部和辦公室審核，報公司董事長或總經(jīng)理審批后予以開支。
8、以上未包括的其他費用開支，經(jīng)辦公室主任審核，報董事長或總經(jīng)理審批報銷。
9、工程支出
工程性支出，由相關部門按工作安排和工程進度情況，提出用款計劃，并報董事長或總經(jīng)理批準，申請支付時，經(jīng)辦人根據(jù)業(yè)經(jīng)批準的計劃，填寫“工程付款申請單”，經(jīng)部門負責人審核，報主管副總簽署意見，并報董事長或總經(jīng)理審批后，將有關憑據(jù)交財務部，由財務負責人根據(jù)合同約定，計劃安排，視資金情況安排付款。
根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款的，應嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準改變收款單位（人）
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因工作需要暫借現(xiàn)金或限額支票，由借款人按規(guī)定在“借款單”上填列借款人姓名、所屬部門、借款用途、借款日期及預計報帳日期，借限額支票還需填列對方單位、開戶行及帳號，經(jīng)部門負責人確認并報董事長或總經(jīng)理批準后支付。借款人應在事項完成后及時報帳。
（四）會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理，并及時向上級請求處理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。并及時向上級請求處理。
第四章稅收及利潤分配
一、公司依法向國家繳納稅金，不準偷稅漏稅。
二、稅后利潤的分配按章程的規(guī)定執(zhí)行。
第五章會計憑證和檔案保管
一、會計憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確、不得涂改、挖補，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負責劃雙紅線并蓋章進行更正。
二、會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。
采用電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計記錄視同會計帳簿，應專人負責妥善保管，至少15年。
三、會計檔案保存期滿需銷毀時，應抄具清單，報總經(jīng)理、董事會、主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀。
第六章附則
一、本制度經(jīng)經(jīng)理辦公會批準后執(zhí)行，并報財稅機關備案。
二、如遇國家相關制度修改變更，本制度與其相抵觸的，按國家相關制度執(zhí)行。
三、本制度由公司財務部負責解釋。
公司財務的規(guī)章制度 篇10
1、目的：
為了使公司財務管理規(guī)范化，嚴肅財務制度。
2、適用范圍：
適用于財務管理。
3、責任人：
總經(jīng)理、財務部經(jīng)理。
4、正文：
4.1總則
4.1.1根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計制度》和國家的有關財經(jīng)紀律，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。
4.1.2本制度包括董事會、總經(jīng)理財務管理職責、財務部門工作職責、會計核算原則、資金管理、結(jié)算賬款管理、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理、成本費用管理、營業(yè)收入及營業(yè)外收支管理、利潤及利潤分配管理、財務報告的編制與公布、財務電算化管理、財務檔案管理及附則。
4.2董事會財務管理職責
4.2.1公司董事會審批公司的重大財務決策，控制投資規(guī)模和方向，審核公司重大資產(chǎn)處理。
4.2.2公司董事會負責制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案。
4.2.3審議批準公司的財務預算、決算報告及可行性研發(fā)項目。
4.2.4公司董事會負責公司章程規(guī)定的其他財務事項。
4.3總經(jīng)理財務管理職責
4.3.1遵守《會計法》及有關財務、稅收、金融等法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行公司的財務制度，根據(jù)公司經(jīng)營目標組織好生產(chǎn)經(jīng)營，力爭股東資產(chǎn)保值增值。
4.3.2總經(jīng)理負責領導公司的財務管理工作，并對公司保存和提供的會計資料的真實性、完整性擔負責任。
4.3.3指導公司內(nèi)部審計機構(gòu)的財務檢查，督促財務部門配合財政、稅務、審計機關的監(jiān)督檢查。
4.3.4總經(jīng)理對公司財務預算全面負責，審核財務預算方案，經(jīng)董事會批準后執(zhí)行預算，年度終了向董事會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)決算情況對預算執(zhí)行單位進行考核。
4.4財務部門工作職責
4.4.1嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)及公司的財務制度，加強會計基礎工作，保證會計工作依法有序進行。
4.4.2編制公司財務預算、決算，并實施財務控制。
財務預算按年度編制，包括業(yè)務預算(采購、銷售、生產(chǎn)、期間費用等)、資本預算(固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性資本投資、債券投資等)和籌資預算。
預算年度終了，財務部負責作出財務決算，上報總經(jīng)理。
財務部負責財務預算的編制、審查、報告、監(jiān)督執(zhí)行等具體工作，分析財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議，實施財務控制。各職能部門及各業(yè)務部主要負責人對本部門執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
4.4.3負責公司日常會計核算和財務管理工作
4.4.4公司財務人員必須根據(jù)《會計法》的規(guī)定，嚴格審查每筆經(jīng)濟業(yè)務的合法性，對不符合規(guī)定的成本費用開支，要堅持原則，拒絕支付;
4.4.5財務人員必須按照規(guī)定的會計科目和核算辦法進行會計核算，對取得的原始憑證，要認真審核，及時準確地編制記賬憑證，記載有關賬簿;
4.4.6財務人員要加強對稅收法律法規(guī)的學習，依法及時、足額繳納各項稅款;
4.4.7財務經(jīng)理應參與公司的經(jīng)營決策，加強同銀行等金融機構(gòu)的聯(lián)系，準確掌握公司資金分布及資金需求動態(tài)，搞好資金平衡調(diào)度，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。
4.4.8按月及時、準確、真實地編制財務報表并按規(guī)定向外報送財務報表;
4.4.9做好每月的生產(chǎn)經(jīng)營狀況財務分析工作，嚴格控制各項成本費用，為公司決策提供財務依據(jù)。
4.5會計核算的一般原則
4.5.1公司會計核算以人民幣為記賬本位幣，記賬采用借貸記賬法，以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。
4.5.2壞賬核算采用備抵法，按應收款項的3‰計提，如需計提特別壞賬，應由董事會審批決定。
4.5.3存貨按實際成本入賬，發(fā)出時按加權(quán)平均法計價;低值易耗品采用五五攤銷法核算。
4.5.4公司的對外投資控股權(quán)在20%以下(不含20%)的，采用成本法核算;控股權(quán)在20%以上(含20%)的，采用權(quán)益法核算。股權(quán)在50%以上或根據(jù)重要性原則對具有實際控股權(quán)的要合并報表。
4.6資金的管理
4.6.1現(xiàn)金的管理
公司出納與會計的職責必須分開，不能由一人兼任;
公司的一切現(xiàn)金收支必須歸集到財務部門核算和管理，各項支出必須按規(guī)定辦理審批手續(xù);現(xiàn)金收入后及時送存銀行，嚴禁坐支現(xiàn)金和白條抵庫;
公司庫存現(xiàn)金一般不得超過5000元，現(xiàn)金出納員要確保庫存現(xiàn)金每日賬實相符;
每次提取備用金1萬元以內(nèi)(含1萬元)須由財務經(jīng)理批準;超過1萬元須報總經(jīng)理批準。
4.6.2銀行存款的管理
遵循國家關于銀行結(jié)算的有關規(guī)章制度;
新增銀行賬戶必須事前由財務部經(jīng)理提出申請，由主管副總審核，報總經(jīng)理批準后開設;
公司設立的銀行賬戶只限于基本帳戶和一般帳戶，專用帳戶用于本公司經(jīng)營范圍內(nèi)的資金結(jié)算及資金調(diào)撥;
正常業(yè)務支出的支票領用,都必須有經(jīng)核準的發(fā)票或其他必要的憑證，支票上必須有金額且與應付憑證金額一致，所有已經(jīng)簽發(fā)的支票，應于當日及時記入銀行存款日記賬中，并定期與應付款或其他總分類賬借方進行核對，每次支票領用金額1萬元以內(nèi)(含1萬元)須由財務經(jīng)理審核主管副總批準;超過1萬元須報總經(jīng)理批準。
開戶銀行間資金調(diào)撥需由經(jīng)辦人填制支票領用審批單，詳細說明資金調(diào)撥的理由，經(jīng)財務經(jīng)理審核主管副總批準;1萬元以上的資金使用和調(diào)撥必須報總經(jīng)理批準;
財務部對所有銀行支出憑據(jù)應認真審核有關內(nèi)容，嚴格執(zhí)行經(jīng)辦人、審批人“雙簽字”制度，做到單證齊全、手續(xù)完備;
公司的銀行支票，包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，一律由財務部統(tǒng)一向銀行購買、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一發(fā)放，發(fā)放時必須做好完整的領用、注銷記錄;對領用期限超過十天以上的，應及時查明原因，督促經(jīng)辦人員及時注銷。作廢銀行支票必須注明“作廢”字樣單獨保管;
銀行票據(jù)一般不得背書轉(zhuǎn)讓，如有特殊需要，背書必須由專人進行登記，由財務經(jīng)理提出申請，報公司總經(jīng)理批準;
財務部必須加強銀行未達賬項的管理;銀行調(diào)節(jié)表應于月度終了后十日內(nèi)編出，并積極予以清理，發(fā)現(xiàn)問題應及時上報。
4.6.3銀行貸款及融資的管理
銀行貸款卡必須由財務經(jīng)理保管，如需辦理貸款、還款手續(xù)，經(jīng)辦人應要求銀行逐筆登記、注銷，財務經(jīng)理及時檢查并與銀行進行核對;
銀行貸款按公司規(guī)定的籌資權(quán)限實行逐筆審批制度，所有貸款由財務經(jīng)理提出申請，報總經(jīng)理簽字批準，并逐月報董事會備案;
所有對外融資一律由董事會批準;
無特殊情況，公司一般不得對外擔保，如確需，公司必須要充分了解對方單位的資信，經(jīng)濟效益及償債能力等情況，由公司總經(jīng)理提出申請，經(jīng)公司董事會批準同意后，方可辦理。
4.7結(jié)算賬款的管理
4.7.1認真審核結(jié)算單據(jù)，檢查結(jié)算手續(xù)是否完備、真實，單據(jù)是否齊全。對于未認真核實而造成的多付或重付款項，應立即查明原因，追究有關人員的責任。
4.7.2財務部應對有關業(yè)務單位的往來結(jié)算賬款定期進行核對和清理工作，所有往來戶由財務部與業(yè)務人員每月至少核對一次，并編制“往來賬戶調(diào)整表”;財務部每年不定期與終端客戶直接核對至少一次。
4.7.3發(fā)生采購時，由經(jīng)辦人員提出采購申請，由主管副總簽字審核批準：采購金額超過1萬元(含1萬元)報總經(jīng)理批準。
4.7.4公司確認發(fā)生壞賬時，必須由經(jīng)辦人員提出書面申請，認真查找原因，分清責任，經(jīng)財務經(jīng)理審核后，由總經(jīng)理批準;發(fā)生1萬元以上的壞賬損失時，總經(jīng)理審核同意后，報董事會批準。
4.8固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)管理
4.8.1500元以上的資產(chǎn)稱為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的取得按原始價值計價。
4.8.2固定資產(chǎn)折舊原則上采用直線法計提，固定資產(chǎn)的預計凈殘值率為其原值的3%。
4.8.3固定資產(chǎn)的購置均須經(jīng)主管副總審核后報總經(jīng)理批準。
4.8.4固定資產(chǎn)的處理包括購置、出售、報廢、毀壞損失等(均為1萬元以上)須經(jīng)主管副總審核后，報公司董事會批準。
4.8.5固定資產(chǎn)應設置明細賬核算，定期與行政部門和使用部門的卡賬和實物進行核對，做到賬、卡、物相符。
4.8.6無形資產(chǎn)以歷史成本或評估價值入賬，并按收益期等額攤銷計入成本;不能確定收益期的按5年攤銷。
4.9成本、費用的管理
4.9.1財務部應按照國家有關的規(guī)定合理計提有關費用。
4.9.2發(fā)生的所有費用必須先由財務經(jīng)理簽署意見(單筆5000元以上的費用需報備主管副總)，財務部門應嚴格按照公司有關行政文件規(guī)定的費用報銷標準進行審核，報總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的負責人批準后報銷。
4.9.3差旅費報銷：按公司制定的《市場人員費用報銷辦法》執(zhí)行。
4.9.4財務部必須按收入與成本、費用相匹配的原則及時進行帳務處理，如實反映本期損益。
4.9.5研發(fā)費用預算經(jīng)董事會批準后，嚴格按預算執(zhí)行。
4.10營業(yè)收入和營業(yè)外收支的管理
4.10.1公司的營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
4.10.2公司應當合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，將已實現(xiàn)的收入按時入賬，并及時結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。發(fā)生銷售退回、銷售折讓與折扣，應及時對有關銷售科目予以調(diào)整。
4.10.3營業(yè)外收入是指公司主要經(jīng)營業(yè)務以外的其他各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈及變賣收益、罰款收入、無法支付的應付款項、物資及現(xiàn)金的溢余等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧及變賣損失，固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因遭自然災害等造成的非正常損失(扣除保險公司賠償款)，違約金、公益救濟性捐贈等。
4.11利潤及利潤分配的管理
4.11.1公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額等項目構(gòu)成。
4.11.2公司發(fā)生的年度虧損，用下一年度稅前利潤彌補;下一年度彌補不足的，在五年內(nèi)延續(xù)彌補;五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。
4.11.3公司納稅所得稅以利潤總額為基數(shù)。
4.11.4公司繳納所得稅后的利潤，按下列順序分配：
彌補前五年的虧損;
提取法定公積金百分之十;
提取法定公益金百分之五;
提取任意公積金，比例由董事會決定;
支付股東股利。
4.11.5公司法定盈余公積金可用于彌補虧損或經(jīng)董事會批準后轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊資本25%為限。
4.11.6公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配。分配方案應經(jīng)董事會批準。
4.12財務報告的編制
4.12.1公司在每一會計年度前六個月結(jié)束后六十日以內(nèi)編制公司的中期財務報告;在每一會計年度結(jié)束后九十日以內(nèi)編制公司年度財務報告。
4.12.2公司年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注。
4.12.3年度財務報告經(jīng)會計師事務所審計，并同時提供下一會計年度的預測報告。
4.12.4財務報告的公布
年度財務會計報告應在編制完成后15日內(nèi)送交各股東。
公司于每月結(jié)束后15日內(nèi)向董事會提交月結(jié)束財務報表;每季度結(jié)束后30日內(nèi)向董事會提交季度財務報告、季度經(jīng)營總結(jié)分析報告。該類財務文件包括庫存清單、應收帳款、固定資產(chǎn)、應付帳款、其它應付款、銷售收入、銷售成本、經(jīng)營費用、管理費用、財務費用營業(yè)外支出明細表等事項。
4.13財務電算化管理
4.13.1財務部電腦操作人員應按相應的權(quán)限操作會計軟件，并定期與軟件供應商聯(lián)系，做好軟件的系統(tǒng)維護工作。對于數(shù)據(jù)資料，在核對相符后，每日、每月要做好數(shù)據(jù)備份工作。
4.13.2財務部門應嚴格管理增值稅專用發(fā)票及防偽稅控設備，實行發(fā)票和IC卡分人管理。開票工作必須由持證人員負責，其它人員嚴禁使用。
4.13.3年度終了，由財務經(jīng)理統(tǒng)一保管備份數(shù)據(jù)。
4.14財務檔案管理
4.14.1公司必須保證財務檔案的.存放空間及安全可靠，財務部要嚴格按照財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。財務部應指定專人保管財務檔案，建立健全嚴格的檔案管理制度。非本部門人員查閱檔案，必須要征得總經(jīng)理同意，檔案保管人必須要做好登記工作。
4.14.2本制度由財務部負責解釋和修訂，并在執(zhí)行過程中不斷完善。
4.15財務數(shù)據(jù)、資料、方針均屬公司重大機密，未經(jīng)授權(quán)，各級人員不得對外公布，亦不得在公司內(nèi)外傳播。
公司財務管理規(guī)章制度2
一、庫存現(xiàn)金管理
1.公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。
2.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全�，F(xiàn)金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。
3.不準用“白條”入帳。
4.不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5.到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6.現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7.現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。 8.現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。
9.出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.
二、銀行存款管理
1.公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務。
2.公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關的結(jié)算管理制度。
3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4.銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結(jié)算)，除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。
5從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時入帳。
6公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。
7銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。
8空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來帳款的管理
1應收帳款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2.其他應收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。
3.應付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。
四、內(nèi)部牽制：
1.公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
2.非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。
3.庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
4.現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。
五、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
公司財務的規(guī)章制度 篇11
一、組織分公司預算、財務收支計劃的`編制和監(jiān)督執(zhí)行。
二、組織擬訂分公司資金籌措計劃并負責資金的調(diào)配。
三、組織分公司成本的控制、核算、分析和考核，督促相關部門降低消耗，節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。
四、組織健全分公司財務核算制度，利用財會資料進行經(jīng)濟活動分析。
五、參與質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理方案中的經(jīng)濟技術、成本分析活動。
六、參與組織會計人員學習政治理論和業(yè)務技術。
七、完成領導交辦其他事項。
公司財務的規(guī)章制度 篇12
財務管理制度
1.總則
1．1為加強公司的財務工作,發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，達到對經(jīng)濟活動及收支全過程實行有效監(jiān)控,同時提高財務運作效率的目的。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計制度》《企業(yè)會計準則》以及其他相關法規(guī)，結(jié)合公司的特點和管理要求制定本制度。財務部在公司總經(jīng)理的領導下工作，對公司全體股東負責。
1．2財務部職能
1.2.1認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度和稅收制度,執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務制度。
1.2.2建立健全財務管理的各種規(guī)章制度,編制財務計劃，加強經(jīng)營核算管理,反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況。
1.2.3積極為經(jīng)營管理服務，通過財務監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題,提出改進意見，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。
1.2.4厲行節(jié)約,合理使用資金。
1.2.5合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。
1.2.6積極主動與有關機構(gòu)及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。
1.2.7完成公司交給的其他工作。
1．3公司財務部由財務經(jīng)理、會計、出納、和審計人員組成.
1．4公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。
2財務工作崗位職責
2．1財務經(jīng)理負責組織本公司的下列工作：
2. 1．1在總經(jīng)理領導下全面負責公司的財務管理工作；
3. 1．2編制各項目預算、財務收支計劃、信貸融資計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源,有效地使用資金；
4. 1．3監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益;
5. 1．4建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析；
6. 1．5參加公司日常經(jīng)營管理工作會議，參與經(jīng)營決策,審查或參與擬定經(jīng)濟合同或其它經(jīng)濟文件;
7. 1．6協(xié)調(diào)財務部與各部門的關系，正確處理銀行、稅務部門關系;
8. 1．7及時與財務部人員溝通，不斷提高財務人員的素質(zhì)及公司的財務管理水平，督促檢查財務部人員業(yè)務工作和公司財務核算，嚴格考核，并做好檢查記錄，提出整改意見。
9. 1．8組織領導財務部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標；
10. 1．9審核公司財務報告及稅務報告，審核材料、設備、費用、借款等資金的收支，確認后進行收支;協(xié)調(diào)與其他單位的資金往來與結(jié)算。
11. 1．10負責建立和完善公司已有的財務核算體系,生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度；
12. 1．11進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；
13. 1．12承辦公司領導交辦的其他工作;
14. 1．13對違反國家政策、財經(jīng)制度、財經(jīng)紀律的收、支款項有權(quán)勸阻、制止。
15. 1．14對公司集中審編的有關財經(jīng)方面的規(guī)定和管理制度有權(quán)提出修改意見.
16. 1．15有權(quán)組織召開經(jīng)濟活動分析會，并向各部門索取有關資料和報表。
17. 1．16有權(quán)要求有關部門提供編制年、季、月度財務成本計劃所需的各種有關資料。
18. 1．17對貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法令政策、制度不嚴或處理財會業(yè)務不當，造成違章、罰款、浪費等現(xiàn)象負責。
19. 1．18對不及時清理庫存現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶造成損失負責。
20. 1．19對國家規(guī)定的財務檔案資料整理歸檔不及時，管理不嚴、出現(xiàn)損壞、遺失等現(xiàn)象負責。
21. 1．20對經(jīng)濟活動分析不及時，影響公司經(jīng)濟效益指標完成負責。
22. 1．21根據(jù)公司方針目標展開要求，未能及時對本部門方針目標展開、檢查、診斷、落實負責.
2．2會計的主要工作職責是：
23. 2．1按照國家會計制度的規(guī)定，記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。
24. 2．2按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。
25. 2．3妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料.
26. 2．4完成財務經(jīng)理交付的其他工作。
2.3出納的主要工作職責是:
27. 3．1認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度;
28. 3．2處理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，貨款要及時存繳銀行，不準挪用現(xiàn)金和“白單抵庫"“不準簽發(fā)”“空頭支票”；
29. 3．3一切結(jié)算業(yè)務（包括銀行存款、現(xiàn)金)都必需按照財務規(guī)定以及開支范圍、內(nèi)容、標準辦理，不得弄虛作假，打埋伏，做到日清月結(jié)、帳目清楚，并逐日、逐筆地登記現(xiàn)金銀行存款計算機日記帳；
30. 3．4管理好蓋有公司財務章的所有憑據(jù)及有價證券；
31. 3．5協(xié)助有關部門積極追收貨款及欠款，加快資金回籠和周轉(zhuǎn)使用；
32. 3．6堅持結(jié)算原則，必需做好下列三條：
�、馘X貨兩訖；
�、诰S護購銷雙方正當權(quán)益；
�、坫y行不予墊款；
33. 3．7配合會計做好各種帳務處理。
34. 3．8建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付過程;
35. 3．9嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)財務經(jīng)理簽字后，方可生效。
36. 3．10完成財務經(jīng)理交付的其他工作
2.4審計的主要工作職責是：
37. 4．1認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。
38. 4．2監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益.
39. 4．3詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。
40. 4．4審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。
41. 4．5糾正財務工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。
42. 4．6針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。
43. 4．7完成財務經(jīng)理交付的其他工作。
2.5處罰辦法
44. 5．1出現(xiàn)下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍: (1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；
�。�2)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；
(3)未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金）或支付款項的；
(4)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；
(5)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；
(6）保留帳外款項或?qū)⒐究铐椧载攧杖藛T個人儲蓄方式存入銀行的；
�。�7)違反本規(guī)定條款認定應予處罰的
45. 5．2出現(xiàn)下列情況之一的,財務人員應予解聘。
(1）違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；
�。�2)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；
(3）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；
(4)利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;（5)營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；
（6)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；
�。�7)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。
46.財務核算制度
為了加強會計核算，提高財會人員業(yè)務水平，根據(jù)公司財會工作現(xiàn)狀，特對會計核算中的若干問題，作出規(guī)定：
3．1會計核算的基本前提和一般原則
3．1．1會計核算的基本前提:
�。�1）會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象,記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。
�。�2）會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提.
�。�3）會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告.
(4）企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。
3．1．2會計核算的一般原則:
(1)會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量.
�。�2）企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的.法律形式作為會計核算的依據(jù)。
�。�3）企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,以滿足會計信息使用者的需要。
（4)企業(yè)的會計核算方法前后應當保持一致,不得隨意變更。
�。�5）企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。
（6)企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后.
（7）企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。
(8）企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎.
(9）企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。
�。�10)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量.其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照規(guī)定計提相應的減值準備。
(11）企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。
�。�12）企業(yè)在進行核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得設置秘密準備。
�。�13)企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。
3．1．3一筆經(jīng)濟業(yè)務都必須取得原始憑證（包括發(fā)票收據(jù)、合同、協(xié)議、文件或其他資料），每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生取得貨幣和非貨幣交換時，必須有經(jīng)辦人、業(yè)務主管、公司領導或領導委托人、會計主管、出納人員蓋章。
3．1．4一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生要根據(jù)正確的原始憑證編制記賬憑證,記賬憑證與原始憑證金額絕對一致，分錄編制準確,并按序時登記賬薄，憑證按冊裝訂。
3．1．5用電子計算機記賬,每季度打印一次有幣賬簿,按規(guī)范裝訂，對磁性或其他介質(zhì)存儲的多種數(shù)據(jù)和資料應有備份，保證保密、安全。
3．2主要會計政策
3．2．1會計年度：自（公歷）每年一月一日起至十二月三十一日止。
3．2．2記賬方法：為借貸復式記帳法.
3．2．3記賬原則:采用權(quán)責發(fā)生制原則，記賬文字為中文。
3．2．4記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣.會計記賬用借、貸法復式記賬，記賬本位幣為人民幣,同時登記外幣賬戶,匯率換算以每個會計年度1月1日國家頒布的外匯牌價(中間價)為記賬匯率，每季度用加權(quán)平均法調(diào)整一次。
3．2．5外幣折算：發(fā)生非本位幣業(yè)務（含銀行存款和現(xiàn)金)，除按原幣記賬外，須同時折合為記賬本位幣(人民幣)的金額入賬。公司財務部每年度公布統(tǒng)一的記賬匯率,發(fā)生外幣收入或支出業(yè)務時，按記賬匯率記賬，記賬匯率與賬面匯率的差異，每年6月30日和12月31日各調(diào)整一次。調(diào)整匯率的科目包括：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、短期投資、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、其他應付款、短期借款、長期借款等科目。
3．3會計憑證、賬薄、報表相關規(guī)定
3．3．1會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。
3．3．2財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。
3．3．3財務工作人員應當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。
3．3．4財務工作人員應根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理,并報送有關部門.會計報表及相關附表每季度由會計編制，財務經(jīng)理負責審核，上報一次。會計報表須經(jīng)財務經(jīng)理、總經(jīng)理簽名或蓋章。
3．3．5財務工作人員對本公司的各項經(jīng)濟實行會計監(jiān)督.財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回，要求更正、補充。
3．3．6財務工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。
3．3．7會計報表編制要求
（1）公司各部應在規(guī)定的時間內(nèi)，按照本制度的規(guī)定編報月、季、年度會計報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時.不得為了趕編報表提前結(jié)賬,不得任意估計數(shù)字。
(2)公司要嚴格按照國家、地方有關規(guī)定，認真審核會計報表。會計報表的審核，要貫徹歸口管理的原則，會計報表應編定頁數(shù)、加封面、裝訂成冊、蓋公章。所有報表須電腦打印.
3．3．8會計憑證、賬薄、報表的打印、裝訂、上報時間、期限、會計期間規(guī)定
（1）賬證打印時間規(guī)定：各種明細賬，總賬每季度打印裝訂成冊；各種憑證報表每月打印裝訂成冊.
�。�2）報表上報時間規(guī)定:各種會計報表月報為次月10日前上報：季報（季度終時）次月15日內(nèi)上報：年報(年度終時）次年45日內(nèi)上報.
3．3．9會計科目、會計賬簿的設置與使用，會計報表及其勾稽關系：
(1)會計賬薄使用三欄式總賬和明細賬，記賬本位幣為人民幣。有關經(jīng)濟業(yè)務屬外幣或外文的，在登記折算人民幣或中文時，同時登記外幣和外文;不允許只登記外幣或外文,而不登記人民幣和中文
(2）會計科目的使用。一級科目即總賬科目的使用，嚴格按照國家《企業(yè)會計制度》規(guī)定執(zhí)行，二級科目設置在國家允許規(guī)定范圍內(nèi)設置。新增減會計科目須經(jīng)公司財務部批準，方可執(zhí)行。
（3)總賬、明細賬與報表、合并會計報表的勾稽關系。總賬及其科目發(fā)生額及其余額應等于所屬相關明細賬之和；資產(chǎn)負債表年初數(shù)、本期數(shù)應與所屬相關總賬數(shù)額相符合，其中相關數(shù)額應與利潤表中相關數(shù)額相符合；會計報表應與相關會計報表數(shù)額相符合;其中能夠抵減、計算填列的均應抵減計算填列。會計報表與相關經(jīng)濟技術指標反映數(shù)額應保持計算口徑一致，使會計報表真實全面反映一定期間的經(jīng)濟活動及其結(jié)果。務必做到賬賬、賬表、賬實、賬卡、賬單相符。
3．4往來賬項核查規(guī)定
3．4．1財務部對所有往來賬項均應按月核查對賬，按月定期打印往來賬項明細表,對未達賬項及時進行調(diào)節(jié),并編制《往來賬項余額調(diào)節(jié)表》。
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