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稅收在建設小康社會中的角色
從稅收的角度看小康社會，我們要回答這樣一個問題：建設小康社會需要稅收做些什么？或者說，稅收能為建設小康社會做些什么？所謂小康社會，按照“十六大”報告中的總體描述，就是“經(jīng)濟更加發(fā)展、民主更加健全、科教更加進步、文化更加繁榮、社會更加和諧、人民生活更加殷實”。將這樣一幅宏偉圖景收入眼底，并將它同現(xiàn)實生活中的稅收聯(lián)系起來，可以看到，在全面建設小康社會的過程中，稅收的作用舉足輕重、不可或缺。
——要實現(xiàn)“經(jīng)濟更加發(fā)展”的目標，保證經(jīng)濟能夠持續(xù)、穩(wěn)定、快速地增長，無疑是重要的前提。為此，政府要運用包括稅收在內(nèi)的一系列宏觀調控手段介入經(jīng)濟生活。就總量的調控而言，通過稅收制度上的巧妙安排，可使稅收自動地產(chǎn)生抵消經(jīng)濟波動的作用。如實行累進制的所得稅，在經(jīng)濟蕭條和繁榮時期，稅收數(shù)額會自動地趨于增加和減少，從而分別產(chǎn)生減緩經(jīng)濟萎縮程度和抑制通貨膨脹之效。通過根據(jù)不同時期經(jīng)濟發(fā)展的要求，相機地確定稅收政策，如在經(jīng)濟蕭條時期減少稅收，經(jīng)濟繁榮時期增加稅收，可使稅收作為一種經(jīng)濟力量維系總供求之間的大體平衡，促使宏觀經(jīng)濟得以穩(wěn)定發(fā)展。
——要實現(xiàn)“民主更加健全”的目標，連接老百姓的日常生活和國家的政治生活并搭建兩者相通的橋梁，是非常必要的。在這方面，稅收恰恰是一個重要的切入點。因為，說到底，作為國家管理者的政府部門畢竟是依賴稅收而運轉的，關系國家前途命運的每一件事情畢竟是以稅收的支用而作鋪墊的。所有的稅收，不論稅種怎樣，也不論稅基和稅率的安排如何，都直接或間接地來自于全體社會成員。如果老百姓能夠懂得政府部門所支用的“公款”皆系他（她）們所繳納的“稅款”，如果老百姓能夠曉得支撐國家機器運轉的每一分錢都要由他（她）們掏腰包去繳納，并且，如果老百姓能夠認識到政府部門效率的高低、國家機器運轉的好壞，最終左右著他（她）們所須承擔的稅負的高低，廣大社會成員對于國家政治生活的關注度肯定會空前高漲，老百姓參政、議政的積極性和主動性肯定會得到極大的調動。
——要實現(xiàn)“科教更加進步”的目標，加大政府對科學教育事業(yè)的投入和激勵社會各界出資支持科學教育事業(yè)的發(fā)展，是兩個重要的著眼點。就前者而言，稅收收入的穩(wěn)步增長顯然是政府增加對科學教育事業(yè)投入的前提條件。沒有稅收所提供的財力支持，政府手中掌握的錢捉襟見肘，增加科學教育事業(yè)支出便是一句空話。這幾年，財政性教育經(jīng)費占GDP的比重數(shù)字逐步提升，在2001年達到3.19%的歷史最高值，正是在稅收收入穩(wěn)步增長的背景下實現(xiàn)的。就后者來說，稅收制度設計上的政策取向，比如，對社會各界給予教育事業(yè)的捐贈允許抵扣稅款，用于研究與開發(fā)的支出給予計稅上的優(yōu)惠待遇等等，亦可以為科學教育事業(yè)的發(fā)展開辟財源通道。
——要實現(xiàn)“文化更加繁榮”的目標，不僅要營造有利于發(fā)展社會主義文化和建設社會主義精神文明的積極向上的氛圍，而且，要采取諸如加強文化基礎設施建設、扶持文化公益事業(yè)和普及科學文化知識等措施，為文化事業(yè)的繁榮打造堅實基礎。毋庸諱言，辦任何事都需要花錢，政府為繁榮文化而推出的任何措施都要由錢來鋪墊，作為政府部門的基本財源的稅收當然要為此擔負重任。除此之外，稅收文化亦是社會主義文化和社會主義文明的一個組成部分。根據(jù)變化了的經(jīng)濟社會環(huán)境，與時俱進地調整稅收理念并以此規(guī)范納稅人、征稅人、用稅人的行為，從而建設與社會主義市場經(jīng)濟相適應的稅收文化，同樣是稅收與小康社會的一個連接點。
——要實現(xiàn)“社會更加和諧”的目標，創(chuàng)造一個相對公平的收入分配環(huán)境是一個重要的方面。稅收可以說是市場經(jīng)濟條件下政府大規(guī)模地介入GDP分配過程的最重要的手段。幾乎所有的稅種，都可起到調節(jié)居民收入分配的作用。有所區(qū)別的，僅在于作用的功效、作用的方式和作用的傳導機制。通過征收屬于直接稅系列、帶有累進性質的所得稅和財產(chǎn)稅，政府可以把高收入者的一部分收入集中起來，并通過轉移支付再分配給那些低收入者和需要救助的群體。所以，這兩類稅，特別是其中的個人所得稅，無論在經(jīng)濟學家的論著中，還是在各國政府的政治經(jīng)濟文獻內(nèi)，往往都是作為首選的再分配手段而論證的。即使是那些被劃入間接稅系列、帶有累退性質的流轉稅種，雖然表面上普遍征收且所有人都適用相同的稅率，但由于高收入者消費的物品或服務的規(guī)模終歸大于低收入者，高收入者消費的物品或服務的檔次終歸高于低收入者，到頭來，高收入者繳納的流轉稅數(shù)額還是多于低收入者。通過這些稅種集中上來的收入，不論是用做事關全體社會成員切身利益的公共物品或服務的提供，還是用做僅對低收入者和需要救助群體發(fā)放的各種轉移性支付，均具有再分配之效。只不過，它們的作用不像直接稅那樣來得顯著，來得更有針對性。
——要實現(xiàn)“人民生活更加殷實”的目標，就要私人物品或服務和公共物品或服務協(xié)調發(fā)展。人民生活水平從來就是一個綜合性的指標，它既包括私人物品或服務的消費水平，也包括公共物品或服務的消費水平。而且，從人類社會發(fā)展的歷史規(guī)律看，在其中，公共物品或服務所占的份額呈現(xiàn)出越來越大的趨勢。這就意味著，除了市場這個生產(chǎn)或提供類似食品、衣物、家具等私人物品或服務的系統(tǒng)之外，主要著眼于生產(chǎn)或提供諸如社會治安、環(huán)境保護、公路修建等公共物品或服務的政府部門，是建設小康社會的另一個重要系統(tǒng)。政府用于生產(chǎn)或提供公共物品或服務的錢的來源，就是稅收。稅收占GDP的比重數(shù)字，決定著社會資源在私人物品或服務和公共物品或服務之間的配置狀況。稅收的規(guī)模，又決定著人民所能享受的公共物品或服務的數(shù)量和質量。所以，堅持依法治稅，力爭把該征的稅如數(shù)征上來并有效地用好稅，事實上就是在提升廣大人民所能享受到的公共物品或服務的水平，就是在為廣大人民的生活走向更加殷實鋪路搭橋。
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