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餐飲類發(fā)票和普通公民之間的關(guān)系
「正文」
發(fā)票是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制中一個(gè)和廣大消費(fèi)者有著密切關(guān)系的票據(jù)之一。它雖然只是一張紙據(jù)，但是它的作用是非常的大的�，F(xiàn)實(shí)生活中，人們經(jīng)常只能看到發(fā)票的一些作用，但是卻忽略了它的另一些非常重要的作用。一個(gè)普通公民如果能更好的了解發(fā)票的制度，他不僅可以更好的維護(hù)自己作為消費(fèi)者而應(yīng)有的權(quán)利，而且可以通過(guò)支持國(guó)家的稅收幫助國(guó)家變的更加繁榮強(qiáng)大。
在分析普通公民和發(fā)票的關(guān)系之前，我們先看看能否給發(fā)票下一個(gè)的定義。發(fā)票是指購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的原始憑證，發(fā)票是國(guó)家管理財(cái)政、稅收的工具之一⑴。發(fā)票，是指在購(gòu)物商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。它既是記載經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)的基礎(chǔ)性商業(yè)憑證，也是財(cái)政收支的法定憑證，會(huì)計(jì)核算的原是憑證，還是稅務(wù)稽查的重要憑證⑵。
發(fā)票的作用對(duì)于消費(fèi)者一方是消費(fèi)者買(mǎi)賣商品、接受服務(wù)的憑證，消費(fèi)者可以憑借發(fā)票在法定條件下退還或者返還所購(gòu)到的商品。對(duì)于賣方、提供服務(wù)的一方，發(fā)票是賣出的商品和提供的服務(wù)的憑證，是記錄這種商業(yè)活動(dòng)的原是憑證。記錄商業(yè)活動(dòng)的一個(gè)重要原因就是企業(yè)給稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅數(shù)額多少的憑證。如果發(fā)票很多，就證明企業(yè)有很多交易及利潤(rùn)，那么相對(duì)地就要多納稅。
發(fā)票的分類有以下幾種分法。按用票的經(jīng)濟(jì)對(duì)象分類的話，發(fā)票的類型分為四類，是根據(jù)用票人的普通經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分的，即：甲、乙、丙、丁或甲發(fā)、乙發(fā)、丙發(fā)、丁發(fā)。甲發(fā)代表全民所有制類，乙發(fā)代表集體所有制類，丙發(fā)代表私營(yíng)及個(gè)體類，丁發(fā)代表臨時(shí)經(jīng)營(yíng)性類。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)合行業(yè)分類的話，發(fā)票分為兩大
類：國(guó)營(yíng)、集體企業(yè)和個(gè)人、私營(yíng)企業(yè)兩大類。按發(fā)票反映的業(yè)務(wù)范圍分類，可分為：物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)發(fā)票、非物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)發(fā)票、專用發(fā)票和特種發(fā)票四類。按發(fā)票填開(kāi)金額分類，可分為：限額發(fā)票、非限額發(fā)票、定額發(fā)票和非定額發(fā)票⑶。
在日常生活中，一般和普通老百姓有關(guān)的，就是大家常見(jiàn)的，也就只有幾種：平時(shí)打出租車給的小票，買(mǎi)東西時(shí)給的小票及吃飯時(shí)收到的餐飲類發(fā)票。我們這里主要談?wù)劜惋嬵惏l(fā)票。大家都知道，中國(guó)是一個(gè)餐飲文化特別發(fā)達(dá)的國(guó)家，中
國(guó)的餐飲文化在世界堪稱一絕。所以每年國(guó)人在餐飲類方面的消費(fèi)就高達(dá)上千億
元。最理想的環(huán)境首先是每位商家都給消費(fèi)者開(kāi)具合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、有效的發(fā)票，如果每個(gè)消費(fèi)者買(mǎi)了東西都記著索取發(fā)票，則納稅人發(fā)票上反映的交易額之和，會(huì)基本上等于改商家的實(shí)際交易額。根據(jù)這些發(fā)票記載的帳項(xiàng)，也就可以較為準(zhǔn)確地反映納稅人地應(yīng)納稅金額。其次如果商家使用的發(fā)票是合法地，開(kāi)具的發(fā)票所載事項(xiàng)是真實(shí)的，用各類發(fā)票和其他單據(jù)作為原始憑證記入帳薄是不失真的，那么發(fā)票還是一個(gè)相當(dāng)準(zhǔn)確的計(jì)稅參照物。基于發(fā)票和帳薄所進(jìn)行的核實(shí)征稅，相對(duì)于事前實(shí)地的查驗(yàn)、事后的全面檢查，更少成本，更有效率。但是餐飲行業(yè)又是最不好掌握納稅的，因?yàn)槊课幌M(fèi)者吃完飯后都不一定索要發(fā)票，所以在餐飲行業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象極為嚴(yán)重。那么稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何爭(zhēng)取解決這一個(gè)問(wèn)題哪？首先，發(fā)票從原來(lái)的企業(yè)自行設(shè)計(jì)制作發(fā)票改為由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)和發(fā)售發(fā)票。有著統(tǒng)一版面、格式及內(nèi)容的發(fā)票問(wèn)世了。但是這樣的做法只能更好的管理發(fā)票，并不能有效的打擊偷稅漏稅的現(xiàn)象，而且這樣的統(tǒng)一發(fā)票制作成本有所上升，對(duì)于商家也是提高成本。然后稅務(wù)機(jī)關(guān)又在餐飲行業(yè)發(fā)行了有獎(jiǎng)發(fā)票。這樣的做法是鼓勵(lì)消費(fèi)者盡量的索要發(fā)票。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定：“單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票�！碑�(dāng)然單位或以單位名義消費(fèi)的個(gè)人一般會(huì)在消費(fèi)后索要發(fā)票的，因?yàn)檫@些發(fā)票回到公司或企業(yè)可以‘報(bào)銷’，也就是‘支出傳票’。但是這樣的消費(fèi)者只是廣大的消費(fèi)者中的一部分。其他的那些沒(méi)有‘報(bào)銷’可能、不必保留發(fā)票以作支出證明或權(quán)益證據(jù)同時(shí)又沒(méi)有所票習(xí)慣的大眾，一般在消費(fèi)后是不會(huì)主動(dòng)所取發(fā)票的。
由于法律規(guī)定并不能被廣大消費(fèi)者實(shí)用，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)又想到了上面提到的有獎(jiǎng)發(fā)票。也就是發(fā)票抽獎(jiǎng)，原理是在發(fā)票票面上設(shè)置得獎(jiǎng)標(biāo)志以及按照發(fā)票號(hào)碼進(jìn)行第二次開(kāi)獎(jiǎng)。目的就是讓消費(fèi)者更有興趣去索要發(fā)票、保存發(fā)票、舉報(bào)相關(guān)發(fā)票違法行為。這項(xiàng)措施旨在向人們灌輸和強(qiáng)化一種索票意識(shí)。因?yàn)樗髌本褪鞘胤�、“索票也可以獲利”，更深一步，索票就是愛(ài)國(guó)⑷。在發(fā)票票面上增加了有獎(jiǎng)標(biāo)志，是對(duì)發(fā)票賦予了一種博彩功能，這樣的發(fā)票仍然可以在X獎(jiǎng)后（餐飲類發(fā)票的第一次開(kāi)獎(jiǎng)部分和發(fā)票主部分可以撕分開(kāi)，確保了發(fā)票的原始作用）像其他的發(fā)票那樣去報(bào)銷、下帳。對(duì)于發(fā)票而言，每一次外在功能的添加都是其對(duì)控稅能力的增加。餐飲行業(yè)的有獎(jiǎng)發(fā)票由于增加了彩票的功能，刺激了消費(fèi)者講自己可能的運(yùn)氣轉(zhuǎn)化為金錢(qián)的努力（筆者身邊的朋友就有在飯后索要發(fā)票刮得1000元人民幣獎(jiǎng)金的經(jīng)歷）。在提高了消費(fèi)者索要發(fā)票率的同時(shí)使得稅收機(jī)關(guān)對(duì)于特定納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和實(shí)際應(yīng)納稅收有了更準(zhǔn)確的了解。索票人的增多導(dǎo)致的直接作用是各個(gè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收事務(wù)的注意力的提高，因?yàn)槿绻麄円郧斑�有偷稅漏稅的僥幸心理，索票人的不斷的增多會(huì)讓他們更難鉆稅法的孔子，曾強(qiáng)他們的納稅意識(shí)。有獎(jiǎng)發(fā)票可以給予普通消費(fèi)者一種在確定自己的索要發(fā)票的這一行為可能會(huì)給自己帶來(lái)好處的同時(shí)也自然的認(rèn)識(shí)到這一行為是稅收機(jī)關(guān)和稅法都鼓勵(lì)的。
就目前而言，以發(fā)票這種由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的憑證來(lái)記錄企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況并據(jù)此記帳，是一種相對(duì)可信而且可控的核算方式。企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以發(fā)票的形式開(kāi)出的越多，企業(yè)的帳目就越接近于其經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)。餐飲行業(yè)的銷售行為面對(duì)的主要是一般消費(fèi)者，他們?cè)诮^大多數(shù)情況下是不要發(fā)票的，這部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是不是在帳目上反映，便成了問(wèn)題。沒(méi)有了這些發(fā)票，不僅可能造成稅收流失，還可能其他的財(cái)經(jīng)問(wèn)題，比如貪污。如果廣大消費(fèi)者索要了發(fā)票，即使提供服務(wù)者的收入不下帳，還可以憑借消費(fèi)者手里的發(fā)票對(duì)其進(jìn)行檢查。例如：餐飲類發(fā)票在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上輸入密碼參加第二次開(kāi)獎(jiǎng)的同時(shí)，也在網(wǎng)上核實(shí)了發(fā)票的真實(shí)性。從整體上看，有獎(jiǎng)發(fā)票制度的實(shí)施還是產(chǎn)生了明顯的發(fā)動(dòng)效果。餐飲行業(yè)的發(fā)票開(kāi)出大于此制度實(shí)施以前，這使稅務(wù)機(jī)關(guān)能更好的掌握商家的銷售行為，減少偷稅漏稅現(xiàn)象。但是，某些商家以給普通消費(fèi)者打折為優(yōu)惠而不向他們開(kāi)出發(fā)票。這也反映了有些經(jīng)營(yíng)者在不斷的逃避應(yīng)有的稅務(wù)義務(wù)。所以廣大消費(fèi)者還是需要不斷的提高自己的稅務(wù)認(rèn)識(shí)，要每次消費(fèi)后都索要發(fā)票來(lái)支持稅務(wù)部門(mén)的工作。
網(wǎng)上有人發(fā)過(guò)一篇關(guān)于餐飲行業(yè)發(fā)票的帖子，雖然數(shù)據(jù)不是很準(zhǔn)確，但是卻能代表現(xiàn)實(shí)中的問(wèn)題：中國(guó)某年的社會(huì)商品零售總額是7000億元，餐飲娛樂(lè)消費(fèi)是6000億元，合計(jì)13000億元，其中有大約4000億元是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的。如果我們按5％的稅率計(jì)算的話，每年失去的稅收就有200億元。這里面就有廣大消費(fèi)者在麥當(dāng)勞、肯德雞、家樂(lè)福等地的消費(fèi)沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票造成的漏稅。如果有10％的人愿意多花上幾分鐘索要發(fā)票，國(guó)家稅收就會(huì)增加20億元，足夠建造一艘航空母艦。如果有20％的人愿意多花上幾分鐘要一張發(fā)票，國(guó)家就會(huì)又多 20億元的稅收，足夠航空母艦的配套設(shè)施了⑸。我們暫且不談帖子里的數(shù)據(jù)的真實(shí)性，但就其表達(dá)的意思所有的人都是明白的。稅收問(wèn)題不僅僅只是一些企業(yè)的偷稅漏稅問(wèn)題，而是直接的影響了國(guó)家的強(qiáng)大。作為國(guó)家的公民，每個(gè)人都有義務(wù)為國(guó)家的富強(qiáng)而努力。除了在自己的崗位上盡心盡責(zé)的完成自己的工作，平時(shí)每次消費(fèi)后多話一點(diǎn)時(shí)間索要發(fā)票也是對(duì)國(guó)家的強(qiáng)盛作出了貢獻(xiàn)。
「注釋」
⑴吳亞榮，中國(guó)稅收犯罪通論，中國(guó)稅務(wù)出版社1999，p279
⑵周洪波，稅收問(wèn)題－疑難問(wèn)題司法對(duì)策，吉林人民出版社2000，p332
⑶史文軍，新發(fā)票的使用與管理技巧，海洋出版社1994，p33－39
⑷李勝良，發(fā)票擷趣，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2004，p158
⑸李勝良，發(fā)票擷趣，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2004，p159
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