- 相關(guān)推薦
人民幣升值壓力下出口退稅作用的另類思考
人民幣升值壓力下出口退稅作用的另類思考萬曉寧
（淮陰師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，江蘇淮安223001）
文摘編號(hào)：1005-913X(2010)12-0012-CA
摘要：當(dāng)前圍繞中國人民幣升值問題，國際上出現(xiàn)很多的紛爭(zhēng)。但從長期來看，人民幣已不可避免地走上了升值通道，而人民幣的升值將會(huì)給出口商品結(jié)構(gòu)帶來很大的影響，為了緩和由于匯率變化所引發(fā)的沖擊，出口退稅政策的抵補(bǔ)作用不可小覷。
關(guān)鍵詞：出口退稅；出口商品結(jié)構(gòu)；匯率
中圖分類號(hào)：F822.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X(2010)12-0012-03
當(dāng)前人民幣匯率問題成為全球關(guān)注的焦點(diǎn)，這其中不僅有經(jīng)濟(jì)層面的，也有政治層面的原因。從政治層面來看，美國的施壓以及廣場(chǎng)協(xié)議的前車之鑒；從經(jīng)濟(jì)層面來看，中國宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)向好，具體表現(xiàn)為GDP逐年高幅度地增長，外匯儲(chǔ)備充足，較高的貿(mào)易順差，大量的資本流入諸如此類的，而這些對(duì)人民幣匯率的走高會(huì)有極大的影響。另外，我國的外匯市場(chǎng)的構(gòu)建還未成熟，銀行間外匯市場(chǎng)上的匯率變動(dòng)還未能充分反映市場(chǎng)的外匯供給與需求，因此，從長期來看，人民幣匯率將會(huì)走上升值的通道在所難免。而人民幣的升值將會(huì)對(duì)中國的宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，將會(huì)涉及到商品的進(jìn)出口、資本的流動(dòng)、外匯儲(chǔ)備、價(jià)格水平等很多方面，而筆者在這里所關(guān)注的是出口商品的結(jié)構(gòu)。也正是因?yàn)槌隹谏唐返慕Y(jié)構(gòu)，才能把人民幣升值和出口退稅政策這兩者在此交匯起來、連結(jié)起來。
出口退稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法繳納的增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額。出口退稅是為了實(shí)現(xiàn)出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國流動(dòng)物品重復(fù)征稅，從而促進(jìn)該國家和地區(qū)的對(duì)外出口貿(mào)易。其目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物的公平競(jìng)爭(zhēng)，它是國際上通行的稅收和貿(mào)易慣例，是世界貿(mào)易組織允許的促進(jìn)出口措施，已為世界各國廣泛接受和普遍實(shí)施。另外，出口退稅存在著完全退稅和不完全退稅的情況，對(duì)于不完全退稅而言，雖然這在一定程度上對(duì)出口產(chǎn)品的海外價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力有一定負(fù)面影響，但這也為宏觀調(diào)控預(yù)留了調(diào)整空間，從而使得出口退稅政策不僅能夠促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展，也能平衡財(cái)政收支、影響匯率和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等。
匯率政策是指一個(gè)國家（或地區(qū)）政府為達(dá)到一定的目的，通過金融法令的頒布、政策的規(guī)定或措施的推行，把本國貨幣與外國貨幣比價(jià)確定或控制在適度的水平而采取的政策手段。匯率政策主要包括匯率政策目標(biāo)和匯率政策工具。匯率政策工具主要有匯率制度的選擇、匯率水平的確定以及匯率水平的變動(dòng)和調(diào)整。
匯率和出口退稅這兩大政策作為宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)手段，其對(duì)一國出口貿(mào)易的作用機(jī)理分別如下。
（一）匯率變化會(huì)對(duì)出口貿(mào)易有著直接、重要的影響
當(dāng)一國貨幣匯率下降、外匯匯率上升時(shí)，其出口商品在國際市場(chǎng)上以外幣表示的價(jià)格降低，從而刺激國外對(duì)該國商品的需求，有利于擴(kuò)大出口；而當(dāng)一國貨幣匯率上升、外匯匯率下降時(shí)，其出口商品在國際市場(chǎng)上以外幣表示的價(jià)格上漲，從而抑制了國外對(duì)該國商品的需求，不利于該國商品的出口。簡(jiǎn)而言之，一國貨幣的升值對(duì)該國的出口會(huì)有負(fù)面的抑制作用，一國貨幣的貶值對(duì)該國的出口會(huì)有正面的促進(jìn)作用。因此，當(dāng)人民幣升值時(shí)，中國出口商品在國際市場(chǎng)上以外幣表示的價(jià)格升高，從而對(duì)國外對(duì)中國出口商品的需求產(chǎn)生了一定的價(jià)格抑制作用，不利于中國的出口。反之，當(dāng)人民幣貶值時(shí)，中國出口商品在國際市場(chǎng)上以外幣表示的價(jià)格下降，從而對(duì)國外對(duì)中國出口商品的需求產(chǎn)生了一定的價(jià)格促進(jìn)作用，有利于中國的出口。
（二）出口退稅率作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段之一
其高低直接會(huì)影響到出口商的稅負(fù)成本，最終影響到出口商的收益，也間接影響到出口商品的出口價(jià)格優(yōu)勢(shì)。當(dāng)一國調(diào)高出口退稅率時(shí)，出口商的稅負(fù)成本降低，利潤空間增大，所以其對(duì)價(jià)格操縱的空間變大，而當(dāng)一國調(diào)低出口退稅率時(shí)，出口商的稅負(fù)成本增加，利潤空間減少，其對(duì)價(jià)格操縱的空間亦變小。當(dāng)然，價(jià)格操縱空間的變化并不一定就演變?yōu)槌隹谏唐穬r(jià)格的變高或變低，這還取決于出口商的意愿，當(dāng)然這種意愿的形成是由多種因素促成的。
另外，從匯率和出口退稅政策的作用機(jī)理以及過往實(shí)踐來看，二者之間既有相似之處，也有區(qū)別之處。相似之處在于兩者作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，都會(huì)對(duì)一國的出口商品結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定的影響，而且都會(huì)透過價(jià)格渠道最終影響到商品結(jié)構(gòu)；區(qū)別之處在于：第一，在靈活性方面，匯率政策遠(yuǎn)不及出口退稅政策。一個(gè)國家的匯率政策往往會(huì)受到許多外部因素的干擾，既有經(jīng)濟(jì)層面的，也會(huì)有政治層面的，因此，匯率政策的調(diào)整將是十分困難的，即使能夠調(diào)整，其幅度、速度以及相應(yīng)的調(diào)整機(jī)制，都會(huì)受到嚴(yán)格的制約。而出口退稅政策則沒有如此多的羈絆，完全掌控于一國的行政當(dāng)局，不會(huì)受到來自國際的干擾，一國完全能夠把控其調(diào)整的幅度，速度等。第二，在價(jià)格渠道影響方面，匯率政策的變化會(huì)直接體現(xiàn)為出口商品價(jià)格的波動(dòng)，對(duì)出口商品價(jià)格有著直接的影響，而出口退稅政策的調(diào)整是否一定體現(xiàn)為出口商品價(jià)格的波動(dòng)還會(huì)受到出口商個(gè)人意愿的左右，因此，其對(duì)價(jià)格的影響遠(yuǎn)不及匯率政策來得猛烈。
根據(jù)匯率和出口退稅政策的作用機(jī)理以及區(qū)別與聯(lián)系，筆者認(rèn)為在出口商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整方面，兩者之間存在著一定的替代關(guān)系。在當(dāng)前人民幣已步入升值通道這樣的大背景之下，完全可以利用兩者之間的替代關(guān)系，實(shí)現(xiàn)人民幣升值的平穩(wěn)進(jìn)行，避免對(duì)中國宏觀經(jīng)濟(jì)帶來大的負(fù)面沖擊，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)著陸。
（一）結(jié)構(gòu)調(diào)整的粘性需出口退稅來迅速打破
當(dāng)外部環(huán)境出現(xiàn)了變化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整在所難免。當(dāng)人民幣步入了升值的通道，其對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響不可忽略，最直接的表現(xiàn)為出口商品結(jié)構(gòu)的變化。這種變化在可預(yù)期的未來將會(huì)上演，而出口商品結(jié)構(gòu)的變化必將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的短期震蕩，涉外的主體結(jié)構(gòu)從原先的有序走向無序，最終走向新的有序狀態(tài)。然而這種短期的震蕩會(huì)給宏觀經(jīng)濟(jì)帶來極大負(fù)面影響，尤其是中國，其外貿(mào)依存度自改革開放以來一路攀升，已達(dá)至60%左右，所以，人民幣升值對(duì)中國外貿(mào)的影響不可忽視。為了能夠快速適應(yīng)這一變化，在如此強(qiáng)烈的升值預(yù)期之下，需要我們能夠未雨綢繆，提前做好應(yīng)對(duì)之策。然而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有著一定的粘性，尤其是出口商品結(jié)構(gòu)。當(dāng)外部的刺激并未真正形成之時(shí)，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)的主要主體并無巨大的動(dòng)機(jī)去調(diào)適產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、規(guī)模等相關(guān)變量，尤其是中小企業(yè)，其短視行為十分明顯，即使面臨著強(qiáng)烈的人民幣升值預(yù)期，這種狀況的出現(xiàn)絕非偶然，更不是主觀臆測(cè)，而是利益最大化的終極目標(biāo)使然。因此，在未雨綢繆之際，企業(yè)這一經(jīng)濟(jì)主體缺位了。出于宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，政府需出面擔(dān)此重任。然而政府的政策工具十分有限，尤其是涉及到對(duì)外貿(mào)易方面的，其政策行為還要受到世界貿(mào)易組織規(guī)章的制約，所以筆者認(rèn)為，政府可以利用的利器唯有出口退稅政策了。通過調(diào)低出口商品退稅率，迫使企業(yè)被動(dòng)調(diào)整結(jié)構(gòu)，從而使未來人民幣升值所引發(fā)的結(jié)構(gòu)調(diào)整被前置，起到未雨綢繆的作用。
（二）金融危機(jī)下宏觀刺激方案為抵補(bǔ)預(yù)留了空間
2008年由美國次貸危機(jī)所引發(fā)的金融危機(jī)全面爆發(fā)，為求自救各國紛紛出臺(tái)了一系列積極的經(jīng)濟(jì)政策。對(duì)于中國來說，也是難以獨(dú)善其身，受到了一定的負(fù)面沖擊。最突出的表現(xiàn)為出口受到了較大的負(fù)面影響。為了擺脫出口困境，中國先后于2008年8月1日、11月1日、12月1日．2009年1月1日、2月1日、4月1日、6月1日共七次調(diào)高了部分產(chǎn)品的出口退稅率，具體如下：2008年8月1日，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11010提高到13%；將部分竹制品的出口退稅率提高到11%。11月1日，將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；將部分家具出口退稅率提高到l1%、13%；將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機(jī)、風(fēng)扇、數(shù)控機(jī)床硬質(zhì)合金刀、部分書籍、筆記本等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%，13%。12月1日，將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%；將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。2009年1月1日，將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測(cè)儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%；將摩托車、縫紉機(jī)、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。2月1日，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。4月1日，CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源(UPS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%；將紡織品、服裝的出口退稅率提高到160/0；將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%；將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%；將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%；將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。6月1日，電視用發(fā)送設(shè)備、縫紉機(jī)等商品的出口退稅率提高到17%；罐頭、果汁、桑絲等農(nóng)業(yè)深加工產(chǎn)品，電動(dòng)齒輪泵、半掛車等機(jī)電產(chǎn)品，光學(xué)元件等儀器儀表，胰島素制劑等藥品，箱包、鞋帽、傘、毛發(fā)制品、玩具、家具等商品的出口退稅率提高到15%；部分塑料、陶瓷、玻璃制品，部分水產(chǎn)品、車削工具等商品的出口退稅率提高到13%；合金鋼異性材等鋼材、鋼鐵結(jié)構(gòu)體等鋼鐵制品、剪刀等商品的出口退稅率提高到9%；玉米淀粉、酒精的出口退稅率提高到5%。
這些調(diào)高的出口退稅率，恰恰為出口結(jié)構(gòu)的調(diào)整預(yù)留了很大的政策操作空間。另外，由于人民幣匯率升值已成定局，究竟一次到位，還是逐漸緩慢的調(diào)整或是分階段調(diào)整，國際上的看法并不一致，盡管中國的傾向是逐漸緩慢地調(diào)整，而不同的調(diào)整方式直接會(huì)影響到中國的對(duì)外貿(mào)易以及宏觀經(jīng)濟(jì)。國際上，在對(duì)外貿(mào)易領(lǐng)域，為了減輕一國因進(jìn)口而引發(fā)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的巨幅震蕩，在世貿(mào)框架內(nèi)設(shè)置了保障措施這一防范工具，然而在人民幣匯率升值問題上，保障措施對(duì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的撫慰作用十分有限，畢竟人民幣升值的波及面不僅僅限于進(jìn)口層面，還會(huì)影響到其他很多方面，如出口、投資等。面對(duì)人民幣升值方式的不確定性，出口退稅政策卻能有效地發(fā)揮其一定的正面作用，畢竟出口退稅政策相較于匯率政策來說，可控性更強(qiáng)，不易受到來自國際方面的影響和干預(yù)。通過出口退稅率有序地、緩慢地調(diào)低，有效地模擬了人民幣升值的狀況，尤其是在出口方面，從而使得出口商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整變得有序、可控。當(dāng)真正面臨人民幣升值時(shí)，整個(gè)出口結(jié)構(gòu)乃至經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已先期作了調(diào)整，從而能充分適應(yīng)此環(huán)境。
（三）為人民幣升值提供緩沖裝置
當(dāng)人民幣真正步上升值軌道后，出口退稅率調(diào)低方案應(yīng)逐步退出，此時(shí)由于前期出口退稅政策的作用，出口商品結(jié)構(gòu)已先期完成了調(diào)整，所以，當(dāng)人民幣升值開始進(jìn)場(chǎng)后，出口退稅調(diào)低政策則應(yīng)迅速退出，當(dāng)然退出的速度要視人民幣升值的幅度和速度而定，另外對(duì)于出口退稅調(diào)低政策的退出，無非就是反向操作即調(diào)高出口退稅率。此操作的完成意味著針對(duì)人民幣升值可能對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)的影響，出口退稅政策已完成了很好的模擬和替代作用。當(dāng)然，也有可能前期出口退稅的調(diào)低工作并未能真正完全實(shí)現(xiàn)模擬和替代作用，此時(shí)可通過進(jìn)一步地提高出口退稅率，來達(dá)到緩沖人民幣升值對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)負(fù)面影響的效應(yīng)�？傊�，在人民幣升值的背景下，出口退稅政策使得人民幣升值可能對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)帶來的負(fù)面沖擊變得更為可控，實(shí)質(zhì)上為人民幣升值提供了一個(gè)緩沖裝置。
（四）全球經(jīng)濟(jì)二次探底的可能性為出口退稅政策的模擬與替代贏得了時(shí)間
當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)剛剛步出全球性金融危機(jī)的陰霾，歐洲又爆發(fā)了主權(quán)債務(wù)危機(jī)，其波及層面還在不斷蔓延，引發(fā)了人們對(duì)全球經(jīng)濟(jì)可能二次探底的思考和關(guān)注。而在全球金融危機(jī)的應(yīng)對(duì)中，中國的正面角色不可忽視，因此，雖然個(gè)別國家對(duì)中國的匯率問題頗為感冒，但在面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)二次探底的可能性時(shí)，誰都無法保證人民幣升值一定是一副良藥，同時(shí)中國也適時(shí)地宣布將會(huì)對(duì)匯率的形成機(jī)制進(jìn)行改革。而這些恰好為中國的匯率變動(dòng)贏得了時(shí)間，更為出口退稅政策的模擬與替代贏得了時(shí)間。畢竟當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)還未完全復(fù)蘇，再加上主權(quán)債務(wù)危機(jī)陰影的籠罩，在可預(yù)期的未來，人民幣匯率的變動(dòng)將是十分有限的，中國經(jīng)濟(jì)的對(duì)全球經(jīng)濟(jì)牽引作用還是十分必要的。
參考文獻(xiàn)：
【1】陳平，黃健梅，我國出口退稅效應(yīng)分析：理論與實(shí)證．管理世界，2003(12).
【2】董皓，陳飛翔．我國出口退稅政策的鼓勵(lì)效應(yīng)[J].國際貿(mào)易問題，2004(7).
【人民幣升值壓力下出口退稅作用的另類思考】相關(guān)文章：
人民幣升值參考文獻(xiàn)08-19
出口退稅自查報(bào)告01-13
論人民幣升值對(duì)勞動(dòng)就業(yè)的影響及對(duì)策08-05
論出口退稅制度的法理基礎(chǔ)08-07
學(xué)者新論：出口退稅謀變祛痛08-17
企業(yè)出口退稅自查報(bào)告02-05