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從根基上防范會(huì)計(jì)造假 論文
上市公司會(huì)計(jì)造假被連續(xù)曝光,在投資領(lǐng)域引發(fā)了令人震驚的丑聞。會(huì)計(jì)事務(wù)所之所以遷就上市公司,捏造數(shù)據(jù),編造事實(shí),是因?yàn)?會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的購買者是上市公司,而消費(fèi)者則是上市公司的投資者"。如果會(huì)計(jì)事務(wù)所不能滿足上市公司的某些要求,那將意味著不會(huì)被聘用,在競爭中失去業(yè)務(wù)和收益。因此,要有效地防止會(huì)計(jì)事務(wù)所參與造假,必須從會(huì)計(jì)造假的根基上加以防范。
首先,建立會(huì)計(jì)事務(wù)所誠信等級(jí)制度。會(huì)計(jì)事務(wù)所的誠信等級(jí)可暫定為"三星四級(jí)",即存在違法違規(guī)行為者為"零級(jí)",五年內(nèi)無違法違規(guī)行為者為"一星",十年內(nèi)無違法違規(guī)行為者為"二星",十五年內(nèi)沒有違法違規(guī)行為者為"三星",新成立的會(huì)計(jì)事務(wù)所為"新零級(jí)"。不論是幾星級(jí),一旦發(fā)現(xiàn)存在違法違規(guī)行為,一律降為"零級(jí)"。誠信等級(jí)的評(píng)定是由上級(jí)主管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所是否存在違法違規(guī)行為進(jìn)行定期抽查、稽查來裁定。在財(cái)務(wù)報(bào)表中,會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)注明自己的誠信等級(jí),讓投資者一目了然。建立誠信等級(jí)制度,上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量用會(huì)計(jì)事務(wù)所的信譽(yù)擔(dān)保,會(huì)計(jì)事務(wù)所就會(huì)更加關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)操守并對(duì)其負(fù)責(zé),促使會(huì)計(jì)事務(wù)所正確權(quán)衡受益與誠信,正確對(duì)待生存與發(fā)展。
其次,改進(jìn)聘用制度,實(shí)行"一人一票制"。上市公司股東大會(huì)在決定聘用會(huì)計(jì)事務(wù)所的問題時(shí)應(yīng)實(shí)行"一人一票制",即所有參加股東大會(huì)的代表,不論其代表多大的股份,只能有一票的表決權(quán)。會(huì)計(jì)事務(wù)所如打算承攬某上市公司的會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù),必須如實(shí)地把自己的誠信等級(jí)、業(yè)務(wù)經(jīng)歷和能力、業(yè)務(wù)報(bào)價(jià)等有關(guān)資料送交該上市公司的股東大會(huì)進(jìn)行競標(biāo),參加股東大會(huì)的股東采用"一人一票制"來決定選擇哪家會(huì)計(jì)事務(wù)所。大股東如果沒有私心,他將會(huì)與小股東一樣,選擇誠信等級(jí)度高,業(yè)務(wù)能力強(qiáng),成本低的會(huì)計(jì)事務(wù)所,如果出于私心,他也只能起到一票的作用。通過"一人一票制",把會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的購買者由上市公司轉(zhuǎn)變?yōu)樯鲜泄镜耐顿Y者,有效地遏制了信息不對(duì)稱對(duì)中小股東的損害,促使會(huì)計(jì)事務(wù)所更加重視自身的信譽(yù)等級(jí),更具獨(dú)立性,使會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)在誠信和"三公"的平臺(tái)上進(jìn)行業(yè)務(wù)競爭。
第三,發(fā)揮政府監(jiān)管作用,采用指定會(huì)計(jì)事務(wù)所制度。當(dāng)上市公司與會(huì)計(jì)事務(wù)所產(chǎn)生矛盾無法進(jìn)行工作之時(shí),可由政府的監(jiān)管部門指定會(huì)計(jì)事務(wù)所為上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì),對(duì)于有重組行為,有特殊事件的上市公司,也應(yīng)由政府的監(jiān)管部門指定會(huì)計(jì)事務(wù)所為其進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)。只有誠信等級(jí)高,業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所才能成為被指定的會(huì)計(jì)事務(wù)所。政府的監(jiān)管部門有責(zé)任治理整頓上市公司,促使證券投資市場進(jìn)入健康發(fā)展的良性軌道。
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