期待個稅改革調(diào)節(jié)收入差距

期待個稅改革調(diào)節(jié)收入差距
2005-03-16 10:59:21　南方日報
　　我國現(xiàn)行的個人所得稅體制建立并運行了20余年，為促進(jìn)國家稅收增長，調(diào)節(jié)和平衡地區(qū)與地區(qū)之間、勞動者與勞動者之間的收入差距起到了十分積極的作用。但隨著時間的推移，其不適應(yīng)當(dāng)今形勢發(fā)展需要的弊端也日漸顯露出來。因此，構(gòu)建和諧社會，有必要對我國現(xiàn)行的個人所得稅體制進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母锖屯晟啤?br />
　　適當(dāng)提高個稅免征額，有利于調(diào)節(jié)和平衡勞動者的收入差距

　　目前，我國社會地區(qū)之間、家庭之間、勞動者之間在一定程度上出現(xiàn)了收入上的兩極分化，衍生了大量的社會矛盾，這與社會主義實現(xiàn)共同富裕的本質(zhì)不符，因此有必要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)。而我國現(xiàn)行的個人所得稅體制，則很難達(dá)到縮小上述收入差距的目的。如目前我國各地一律都實行20多年前規(guī)定的800元的個稅免征額，將幾乎所有地區(qū)的大部分勞動者都納入了個人所得稅的納稅人范疇，這在表面上似乎體現(xiàn)了納稅平等，但實際上卻不利于貧富差距的縮小。而個人所得稅征繳上的分類制及按月征收方式，更是方便部分具有多元收入的納稅主體通過分解收入、多次扣除費用的手法達(dá)到偷稅逃稅避稅的目的，自然難以實現(xiàn)對勞動者收入差距的調(diào)節(jié)。因此，必須對我國現(xiàn)行的個人所得稅體制進(jìn)行改革，如適當(dāng)提高個稅免征額，改分類制征收為混合制征收，改按月征繳為按年征繳，等等。這些改革，將不僅有利于調(diào)節(jié)收入差距，而且有利于實現(xiàn)共同發(fā)展和共同富裕，促進(jìn)社會的和諧與穩(wěn)定。

　　下調(diào)過高的個稅稅率，有利于充分調(diào)動民間投資的積極性，從而積累和創(chuàng)造社會財富

　　和諧社會的堅實基礎(chǔ)是發(fā)展，發(fā)展需要民間財富的充分涌流。經(jīng)驗表明，民間投資的積極性，很大程度上源自于經(jīng)濟主體對未來收益的良好預(yù)期和投入與產(chǎn)出的實際比率。目前，我國民間經(jīng)濟主體對投資的激情與能力仍顯不足，其中一個很重要的原因就是我國的現(xiàn)行個稅法規(guī)定了過高的稅率。實事求是地說，與國際社會相比，當(dāng)前我國個人所得稅的平均水平是偏高的，特別是工薪收入部分的稅率偏高，最高要達(dá)到45%.實行高稅率表面看有利于確保國家財政收入的增加，但從長遠(yuǎn)和本質(zhì)來看卻并非如此。因為過高的稅率，往往會削弱民間投資的能力，并嚴(yán)重挫傷民間資本的投資積極性，不利于國家財政收入的可持續(xù)增長，從而破壞社會和諧的根基。因此，全球稅制改革的基本方向，就是調(diào)低稅率、拓寬稅基。因為，隨著個稅稅率的下調(diào)，民間投資的激情與能力大增，國家的稅收也就隨著經(jīng)濟的增長而增加。因此，我國要想充分調(diào)動民間投資的積極性，著力夯實構(gòu)建和諧社會的物質(zhì)基礎(chǔ)，就有必要將過高的個人所得稅率下調(diào)，其基本思路就是將原來的九級超額累進(jìn)稅率降低為五級，對收入在5000元或4000元以下的個人一律實行低稅率，以達(dá)到刺激消費，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的效果。

　　堵塞“黑洞”，有利于抑制個稅領(lǐng)域的失信違法行為，實現(xiàn)公民依法誠信納稅

　　在現(xiàn)實生活中，常會發(fā)生各種形式的納稅人逃稅、偷稅、漏稅等失信違法行為。這些行為，削弱了國家發(fā)展公益事業(yè)的能力，不利于社會的和諧與穩(wěn)定。仔細(xì)分析納稅人失信違法行為的原因，除了有道德素質(zhì)不高的因素之外，還有就是我國的現(xiàn)行個稅體制本身存在著便于納稅主體偷稅、逃稅、漏稅的“黑洞”。如長期以來，我國的個稅征收一直實行源泉的代扣代繳制，通常情況下大多數(shù)人都只是被動繳稅，而無主動納稅的記錄，甚至沒有個人納稅的申報和稅票證明，這自然極不利于納稅人誠信納稅意識的覺醒。又如征稅單位“自由裁量權(quán)”的隨意發(fā)揮，常常會給部分富人逃稅、偷稅和漏稅留下可乘之機。再如納稅人權(quán)力體系的失落和征稅人權(quán)力的不受限制，導(dǎo)致不少納稅人產(chǎn)生強烈逆反心理。還有，納稅法律責(zé)任事實上的缺位，又在很大程度上加劇了不少納稅人非法逃稅的不良心理預(yù)期，等等。這些問題的存在，都不利于和諧社會的構(gòu)建，同時也只有通過對我國現(xiàn)行的個稅體制進(jìn)行改革才能得到有效的解決。（作者系廣東金融學(xué)院法律系主任）（編輯：李美儀）