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審計(jì)全程監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)交流新版
審計(jì)全程監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)交流新版1
以往，審計(jì)工作重點(diǎn)一直集中在事后審計(jì)上，審計(jì)覆蓋面窄，審計(jì)方式單一，責(zé)任不明確，審計(jì)成效不顯著。近年來，隨著我市電網(wǎng)建設(shè)改造力度的加大，電力物資材料采購、工程項(xiàng)目建設(shè)的不斷投入，單純的事后審計(jì)已不適應(yīng)公司發(fā)展要求。在此之下，公司提出審計(jì)工作必須從源頭抓起、超前介入的指導(dǎo)思想，推動審計(jì)工作關(guān)口前移，由事后監(jiān)督向事前防范轉(zhuǎn)變。重點(diǎn)圍繞電網(wǎng)建設(shè)、物資招投標(biāo)、資金運(yùn)作等項(xiàng)目，堅(jiān)持事前介入，過程監(jiān)督，把管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。
（一）大宗物資招投標(biāo)采購嚴(yán)把“四關(guān)”。20xx年開始，我們把大宗物資招投標(biāo)采購納入審計(jì)監(jiān)督范圍，工作中我們注意把好“四個關(guān)口”：第一關(guān)采購計(jì)劃審核關(guān)。本著“先利庫、后采購”的原則，由監(jiān)察審計(jì)部分別對所需物資單位和物資公司庫存余量進(jìn)行招標(biāo)前審核，實(shí)地審核物資材料庫存量，確保物資材料不出現(xiàn)積壓、呆滯現(xiàn)象。第二關(guān)市場詢價比價關(guān)。根據(jù)上報(bào)的采購計(jì)劃，首先對市場進(jìn)行調(diào)查，包括對相近兄弟單位采購價格的查詢，掌握市場一手資料，為招標(biāo)價格提供市場依據(jù)，以確保所采購的物資，只要是相同的廠家、相同的規(guī)格、型號、相同的質(zhì)量，我們的采購價格最低。第三關(guān)招標(biāo)過程監(jiān)督關(guān)。公司實(shí)行三輪報(bào)價方式進(jìn)行材料招標(biāo)，要求監(jiān)察審計(jì)部全程對材料招標(biāo)程序進(jìn)行監(jiān)督，最終確定的單位及價格必須有監(jiān)察審計(jì)部門簽字認(rèn)可。第四關(guān)定標(biāo)單位審查關(guān)。以往招標(biāo)中，供貨單位為了拿到合同定單，在投標(biāo)或商務(wù)談判過程中，人為的壓低產(chǎn)品價格，降低產(chǎn)品質(zhì)量，出現(xiàn)魚目混珠現(xiàn)象。為此，我們要求在合同簽訂前，先對定標(biāo)單位進(jìn)行實(shí)地走訪，在充分了解招投標(biāo)單位的資質(zhì)、信譽(yù)、售后服務(wù)、技術(shù)力量、質(zhì)量、資金能力等情況后，與電力物資公司共同確定中標(biāo)單位。同時，對采購中進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，要求只要采購入賬的發(fā)票，供貨商都要在發(fā)票后面注明采購單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話，以便為審計(jì)人員后續(xù)價格審計(jì)提供查詢渠道。在查詢過程中，針對質(zhì)高價廉的。材料，公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審計(jì)人員可直接采購入庫，進(jìn)行價格對比，追究采購人員責(zé)任。20xx年，我們比價材料小到標(biāo)準(zhǔn)件、金具，大到電纜、變壓器等物資近100多種，采購價格比以往降低8%，僅此一項(xiàng)年可節(jié)約資金300萬元。
�。ǘ╇娏ㄔO(shè)工程審計(jì)實(shí)現(xiàn)“三個提前介入”。電力建設(shè)工程投資巨大、涉及面廣，每年投資上億元，這巨額的資金靠常規(guī)的事后決算審計(jì)，很難真實(shí)地反映資金的使用現(xiàn)狀，稍有疏漏，造成的損失也是無法估量的。為此，我們在工程審計(jì)中做到了“三個提前介入”：一是提前介入工程預(yù)算書的審核。首先對工程耗材單價進(jìn)行市場核實(shí)，以便工程預(yù)算真實(shí)有效。其次是對工程套項(xiàng)的正確性進(jìn)行審查，剔除部分可執(zhí)行市場價格而執(zhí)行預(yù)算套項(xiàng)取費(fèi)的.項(xiàng)目，規(guī)避高估冒算現(xiàn)象。二是提前介入工程項(xiàng)目開工現(xiàn)場。在工程項(xiàng)目開工前期，提前深入施工現(xiàn)場，利用攝像、錄像等對項(xiàng)目原始地理地貌進(jìn)行測量取證，為決算審計(jì)提供基礎(chǔ)資料。三是提前介入施工現(xiàn)場。對工程建設(shè)期的工程量進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，對于隱蔽工程項(xiàng)目實(shí)行四方簽證管理辦法，即：施工方、建設(shè)方（包括公司基建部和監(jiān)察審計(jì)部）、監(jiān)理方共同簽字的工程量簽證，擠掉事后可能存在的虛報(bào)工程量的水分，保證了工程決算的真實(shí)性。20xx年，針對熱電廠北郊分廠的建設(shè)項(xiàng)目中，我們前期參與對項(xiàng)工程合同審查30項(xiàng)，提出審計(jì)建議9項(xiàng)，確保了工程項(xiàng)目合同簽訂率為100%。在審查過程中，針對外墻涂料、鋁合金門窗、外墻保溫、室內(nèi)乳膠漆、大開挖、現(xiàn)場制作等部分項(xiàng)目提出執(zhí)行市場價格，僅此一項(xiàng)可降低工程造價200多萬元。在建設(shè)期間，我們結(jié)合工程中的材料消耗進(jìn)行市場詢價，共計(jì)查詢材料60多項(xiàng)，同比施工單位材料報(bào)價低了約15%，為事后工程決算的審核奠定了基礎(chǔ)。
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我們將事中審計(jì)與內(nèi)部管理控制緊密結(jié)合，滲透到整個公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)當(dāng)中，通過開展事中審計(jì)，督促了制度落實(shí)，堵塞了管理漏洞，促進(jìn)了業(yè)務(wù)規(guī)范，有效防范了內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。三年來有計(jì)劃、有針對性的立項(xiàng)，開展專項(xiàng)審計(jì)18項(xiàng)，內(nèi)容涉及物資材料使用、保險(xiǎn)理賠、高低壓業(yè)擴(kuò)、油料消耗、應(yīng)收賬款等各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
（一）圍繞資金效率方面開展審計(jì)工作。由于行業(yè)特點(diǎn)，電力物資的品種多、庫存量大，保證供應(yīng)和提高材料使用效率往往存在一定的難度，但如果疏于管理、順其自然，就會造成極大的浪費(fèi)。20xx年，我們對某公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，計(jì)劃用于桿號20xx多公斤油漆，由于工作原因一直拖延了7個多月未使用，但油漆保質(zhì)期為1年，如果過期失效，將造成8萬多元的損失。針對這個問題，我們舉一反三，對其他單位進(jìn)一步審查，發(fā)現(xiàn)其他單位也有類似情況，有的提報(bào)改造項(xiàng)目后又隨意取消，有的材料采購后一直存在庫中長達(dá)一年之久，不僅造成資金占用浪費(fèi)，而且很可能使物資長期閑置，造成損失。在此基礎(chǔ)上，發(fā)展策劃部牽頭，監(jiān)察審計(jì)參與制定下發(fā)了《物資材料審批、使用管理辦法》，從事前物資材料計(jì)劃的審批，到事中采購、領(lǐng)用等方面進(jìn)行了規(guī)范，有效杜絕了庫存材料積壓。在庫存管理上，公司建立了網(wǎng)上倉庫、網(wǎng)上公示系統(tǒng)，每月由電力物資公司將各單位領(lǐng)用材料上傳公司網(wǎng)站，各相關(guān)職能部室按照職責(zé)范圍進(jìn)行使用監(jiān)督。由于措施得力，盤活了庫存積壓材料，提高了資金使用效益。僅當(dāng)年，利庫物資就達(dá)到700多萬元。
�。ǘ﹪@風(fēng)險(xiǎn)控制開展審計(jì)工作。應(yīng)收賬款是企業(yè)的'生存鏈，是經(jīng)營管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。針對多經(jīng)企業(yè)存在應(yīng)收賬款回收難的問題，公司開展了一次專項(xiàng)審計(jì)，由事后清收轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪�、事中預(yù)警，有效防范了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在對應(yīng)收賬款審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)下屬一個公司賬面應(yīng)收賬款累計(jì)數(shù)額高達(dá)260多萬元，其中陳欠款積壓占了69%。主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)忽視了對應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理，在應(yīng)收賬款的回收上缺乏足夠重視，在催收無結(jié)果的情況下，未采取其他方式進(jìn)行催收，致使暴露出部分客戶欠款無法回收的狀況。結(jié)合存在的問題，立即成立了骨干清收小組，協(xié)調(diào)外部欠款的清收。在此基礎(chǔ)上，公司將應(yīng)收賬款回收做為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要指標(biāo)，承擔(dān)管理責(zé)任。并要求財(cái)務(wù)部門每月監(jiān)督應(yīng)收賬款金額，及時下達(dá)回收計(jì)劃，對于完不成指標(biāo)的單位給予經(jīng)濟(jì)處罰。經(jīng)過幾個月的努力，該單位將當(dāng)年應(yīng)收款回收了90%，陳欠款回收了78%，賬面累計(jì)應(yīng)收賬款降低了220多萬元。
20xx年，在對某公司存貨審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)庫存產(chǎn)成品累計(jì)金額達(dá)到160多萬元，半成品賬面金額達(dá)到50多萬元，庫存的積壓占用了公司大量的流動資金，致使公司出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。針對存在的問題，公司提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，降低庫存余量。到年底，該公司已盤活庫存80多萬元，從根本上解決了資金周轉(zhuǎn)問題。
�。ㄈ﹪@健全內(nèi)控制度開展審計(jì)工作。自20xx年以來，我們在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制防范的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將內(nèi)控測試延伸到低壓業(yè)擴(kuò)、保險(xiǎn)理賠、供暖服務(wù)等各個領(lǐng)域，使審計(jì)覆蓋面不斷擴(kuò)大。20xx年上半年通過對低壓業(yè)擴(kuò)工程實(shí)地抽查審計(jì)，發(fā)現(xiàn)低壓業(yè)擴(kuò)工程項(xiàng)目透明度不高，套項(xiàng)、取費(fèi)等項(xiàng)目存在缺陷漏項(xiàng)。相關(guān)制度不完善，工程施工、驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在監(jiān)督脫節(jié)等問題。監(jiān)察審計(jì)部在分析原因的基礎(chǔ)上，建議公司制定了《低壓業(yè)擴(kuò)公示制度》，修訂完善了《10KV及以下電力電纜直埋敷設(shè)的有關(guān)規(guī)定》及《關(guān)于加強(qiáng)總公司業(yè)擴(kuò)報(bào)裝工程驗(yàn)收的有關(guān)規(guī)定》。低壓業(yè)擴(kuò)收入由上半年八九萬元增加到三十幾萬元。在供暖管理審計(jì)中，我們組成審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、企劃、信息等專業(yè)人士的審計(jì)組，按照專業(yè)對口對采暖費(fèi)管理制度、業(yè)務(wù)流程、工作流程控制等方面進(jìn)行審計(jì)調(diào)查核實(shí)。針對發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，組織多個部門研究制定了《供暖收費(fèi)管理辦法》、《采暖收費(fèi)管理流程》、《熱力稽查管理辦法》，規(guī)范了采暖管理，堵塞了人為漏洞。在實(shí)施保險(xiǎn)理賠審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)公司賠付標(biāo)準(zhǔn)不透明，部分案件未按照足額賠付；保險(xiǎn)理賠金額不及時，存在無故拖欠賠償金等問題。結(jié)合問題公司重新修訂了《財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理辦法》，制定了保險(xiǎn)理賠流實(shí)施流程，明確了相關(guān)部室監(jiān)督職責(zé)，確保了公司保險(xiǎn)賠付資金的及時回籠。
�。ㄋ模﹪@公司重點(diǎn)核心工作開展審計(jì)工作。開展了電費(fèi)抄、核、收審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，追補(bǔ)了漏收漏交電費(fèi)，促進(jìn)了營銷管理工作。重點(diǎn)抓好“四到戶”電量分類審計(jì)，把綜合電價指標(biāo)由靜態(tài)管理變?yōu)閯討B(tài)管理，嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計(jì)力度，真正做到“應(yīng)收必收”，確保對客戶電價執(zhí)行的正確性。20xx年以來，僅通過分類電價管理、四到戶盈虧電量管理等方面減少經(jīng)濟(jì)損失400多萬元。
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